房地产公司出现质量问题协调销售折让和土地增值税的问题？
2020-11-13
增值税
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老师回答
答：根据国家税务总局公告 2016 年第 47 号的规定，该一般纳税人企业业主已经认证抵扣，或者尚未认证抵扣，但无法退还发票联和抵扣联的情形下，则需要对方先提交红字发票《信息表》后，贵司才可以开具红字发票。而如果业主还没有认证抵扣，在对方可以退还增值税专用发票的发票联和抵扣联的情况下，由贵司提交红字发票《信息表》后，开具增值税红字发票。
根据国税函[2010]220 号的规定，土地增值税清算时需要以发票所记载的金额为准。开具红字发票是对销售额的冲减，所以，在土地增值税清算前，需要以折让后的金额确认收入。
相关规定：
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 47号）
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220 号）
一、关于土地增值税清算时收入确认的问题
土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
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