判断取得的收入是否属于政府补助系列问题？
2020-12-24
增值税
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老师回答
答：根据《企业会计准则第16号—政府补助》第二条以及第三条规定，政府补助属于从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
A、贵司之所以能够取得个税手续费返还的款项，是因为贵司履行了代扣代缴的义务，可见贵司取得的收益，不属于无偿从政府处取得。
故，个税手续费返还，不属于政府补助。根据财会[2019]6号附件规定，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。
故，贵司收到的个税手续费返还计入“其他收益”科目。
B、增值税留抵退税，主要是指将企业的进项税额提前返还，故，不属于政府补助。
贵司在收到增值税留抵退税款时，可以借记银行存款，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
C、收到的稳岗补贴符合政府补助的条件，属于政府补助。
由于收到的稳岗补贴属于与收益有关的政府补助，所以可以按照《企业会计准则第16号—政府补助》第九条以及第十一条的规定，先判断收到的稳岗补贴是用于补偿以前的费用支出，还是用于补偿以后的费用支出。如果贵司收到的稳岗补贴是用于补偿以前发生的费用支出，那么允许计入“其他收益”科目，或者冲减“管理费用”。
————
相关规定：
《企业会计准则第16号——政府补助》
第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
第三条政府补助具有下列特征：
（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。
（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。
第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）
4、“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动的收益在该项目中填列。
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