再次转为一般纳税人前期留抵的进项税能否抵扣

2023-02-09 增值税 1279人浏览

老师回答

根据国家税务总局公告2018年第18号第四条、第五条规定，以及国家税务总局河南省税务局发布的《12366热点问题解答（2020年9月）》第13问，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算，再次转为一般纳税人时，经过准确核算后的“应交税费—待抵扣进项税额”中的留抵税额可以继续抵扣。

因此，贵司转登记为小规模纳税人后再次转登记为一般纳税人的，在“应交税费—待抵扣进项税额”科目中经过准确核算的留抵税额可以继续抵扣。

符合条件的增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期计入“应交税费-待抵扣进项税额”的期末留抵税额，又登记为增值税一般纳税人后能否继续抵扣销项税额？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定：“五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

(一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的，结转下期继续抵减。

(二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。

转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。”

因此，再次转为一般纳税人时，经过准确核算后的“应交税费—待抵扣进项税额”中的留抵税额可以继续抵扣。

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