甲公司拟吸收合并乙公司,除了一项无形资产外,乙公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致,该无形资产的计税基础为0,公允价值为500万元,并且没有规定使用年限。乙公司未弥补的亏损为300万元,净资产的公允价值为1000万元。截至合并业务发生当年年末,国家发行的最长期国债利率为5.32%,甲公司使用的所得税税率为25%。该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件()。
A.若采用股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为125万元
B.若采用非股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为125万元
C.若采用股权支付方式,甲公司弥补亏损可节约的税收13.3万元
D.若采用股权支付方式,甲公司弥补亏损可节约的税收62.5万元
【正确答案】B C
【知识点】企业重组纳税管理
【答案解析】
如果企业采用非股权支付方式,则使用一般性税务处理方法:
确认合并所得=500-0=500(万元)
由于被合并企业的亏损不得由合并企业弥补,故:
合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)
如果企业采用股权支付方式,则可以采用特殊性税务处理方法:
由于全部采用股权支付形式,不需要确认计税基础与公允价值的差额。
可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
可以由甲公司弥补的亏损=1000×5.32%=53.2(万元)
弥补亏损可节约的税收=53.2×25%=13.3(万元)