2024年中级会计考试已经告一段落了，同学们对自己的成绩有没有一个预估呢?下面有一个9月8日第二批次实务的真题回顾，想要报考25年中级会计考试的同学可以尝试做一下。
甲公司为增值税一般纳税人，2023年与2024年发生有关事项如下：
1.2023年10月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，向乙公司销售40件W产品(应税消费品非金银首饰)，每件售价19.5万元(不含增值税)，约定在2024年1月20日交货。W产品是由A材料和B材料加工而成。
2.2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该设备的原价480万元，已计提折旧160万元，未发生减值，公允价值为300万元(等于计税价格)，A材料在丙公司的账面价值为310万元，公允价值为300万元(等于计税价格)。均为一般纳税人，增值税税率均为13%，该交换具有商业实质。
3.2023年10月20日，B材料价格上涨，甲公司支付价款210万元购入一批B材料。
4.2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，发出A材料300万元、B材料210万元。另外支付加工费60万元(不含税)，取得可抵扣增值税7.8万元，支付消费税30万元，2023年12月31日，甲公司收回加工完毕的30件W商品，当天，甲公司暂未取得用于加工剩余10件W产品的A材料和B材料。
5.2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W产品的A材料和B材料，发给丁公司公司。1月15日丁公司加工完毕，甲公司取回10件W产品，单位成本与原来30件相同，2月10日，甲公司将40件W产品交付给乙公司。
其它资料：不考虑其它税费及相关因素。
要求：
1.编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。
2.编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。
3.编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。
4.请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。
5.请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。
解析：
要求：
1.编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。
借：原材料300
应交税费—应交增值税(进项税额)39
累计折旧160
资产处置损益20
贷：固定资产480
应交税费—应交增值税(销项税额)39
2.编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。
借：委托加工物资510
贷：原材料510
3.编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。
借：委托加工物资90(60+30)
应交税费—应交增值税(进项税额)7.8
贷：银行存款97.8
借：库存商品600
贷：委托加工物资600(510+90)
每件W产品的单位成本=600/30=20(万元/件)
4.请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。
合同价款=19.5x40=780(万元)，
合同成本=20x40=800(万元)
合同价款小于合同成本，属于亏损合同。
因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。
标的资产成本=20x30=600(万元)，
可变现净值=19.5x30=585(万元)，
应计提减值=600-585=15(万元)，超出减值金额部分计入预计负债。
借：资产减值损失15
贷：存货跌价准备15
借：主营业务成本5
贷：预计负债5
5.请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。
合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。
标的资产成本=20x40=800(万元)，可变现净值=19.5x40=780(万元)，之前已经计提减值15万元，本期计提=800-780-15=5(万元)
借：资产减值损失5
贷：存货跌价准备5
借：预计负债5
贷：主营业务成本5
