（一）借入时
　　借：银行存款
　　贷：长期借款
　　（二）每年计算利息费用时
　　借：在建工程、财务费用或制造费用
　　贷：应付利息
　　长期借款
　　（三）归还借款时
　　借：长期借款
　　在建工程、财务费用或制造费用