2016中级职称答疑：关于退货总结

　　【原题】单项选择题
　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税税额），单位成本为500元、未计提存货跌价准备；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
　　根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A产品实际退货率为35％。则甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是（　　）万元。
　　A.0
　　B.4.8
　　C.4.5
　　D.6
　　正确答案：B
　　知识点：销售商品收入的计量
　　答案解析：
　　若日后事项期间退货小于估计百分比，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35%与原估计退货率20%的差额应调整2015年的收入和费用。甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响=400×（650-500）×（1-20%）/10000=4.8（万元）。
　　【学员提问】
　　老师您好！请问老师：能总结一下--退货期在日后事项期间满时超过估计退货率和未超过估计退货率的会计处理方法，以及退货期在日后事项之后满时超过估计退货率和未超过估计退货率的会计处理方法吗？？
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　退货总结
　　1、如果退货发生在日后事项期间且退货期没有满（退货期满在财务报告对外报出日后），当实际退货率小于原估计的退货率，只需要调整预计负债，不会影响报表年度利润。 等以后退货期满时候按照教材思路根据实际退货进行调整。
　　借：库存商品
　　应交税费——应交增值税（销项税）
　　预计负债
　　贷：其他应付款
　　2、如果退货发生在日后事项期间，当实际退货率大于原估计的退货率，不管退货期有没有满，则一定会影响报告年度的利润。
　　借：库存商品
　　应交税费——应交增值税（销项税）
　　预计负债
　　以前年度损益调整--主营业务收入
　　贷：其他应付款
　　以前年度损益调整--主营业务成本
　　3、如果退货不发生在日后事项期间，当退货率小于原估计的退货率，也只调整预计负债，等退货期满时根据实际退货率调整当年的收入和成本。