8.4 Loss with a disposal cost
　　Example 5
　　Inputs = 1000 units, at a cost of $4,500
　　Normal loss = 10%
　　There are no opening and closing inventories
　　Outputs = 860 units, at disposal cost = $0.9 per unit
　　2012年ACCA考试《F2管理会计》讲义辅导（35）
　　2012年ACCA考试《F2管理会计》讲义辅导（35）
　　Process account
　　Unit
　　$
　　Unit
　　$
　　Cost of input
　　1000
　　4500
　　Normal loss
　　100
　　0
　　Disposal cost
　　90
　　Output （finished goods a/c）
　　860 x $5.1
　　4386
　　Abnormal loss
　　40 x $5.1
　　204
　　1000
　　4590
　　1000
　　4590
　　Abnormal loss account
　　Unit
　　$
　　Unit
　　$
　　Process a/c
　　204
　　Disposal cost
　　40 x 0.9
　　36
　　P & L
　　240
　　240
　　240
　　Notes:
　　● Increase the process costs by the cost of disposing of the units of normal loss and use the resulting cost per unit to value good output and abnormal loss/gain.
　　● Only the disposal costs of normal loss includes into process account
　　● The disposal costs of abnormal loss includes into abnormal loss account.
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