问题：FAR的疑问，Bond Issue Cost为什么不是费用,而是Deferredcharge？
　　回答：因为在企业债流通的期间内，Bond Issue Cost具有能为企业创造未来收益潜质，所以可以在企业债发行时暂且作为无形资产记录在B/S上，然后每一期末逐渐的将其摊销至费用里。这样做可以避免企业债发行费直接对当年的I/S直接造成重大冲击。（注：日本会计准则一般都是将Bond Issue Cost规划费用，特例情况归为递延资产）
　　Becker教科书上没有写出摊销时候的会计分录，在这里我给补充上，供参考。
　　（发行时）DR：Cash                         XXX
　　CR：Bonds payable                     XXX
　　DR：Bond Issue Cost          XXX
　　CR：Cash                                    XXX
　　（摊销时）DR：Bond issue expense    XXX
　　CR：Bond Issue Cost                   XXX
　　注意橙色笔写的地方Bond issue expense≠Bond Issue Cost，不要给它弄混淆了。
　　另外注意一点。考试很喜欢考IFRS下的企业债发行费用的处理方法。IFRS是将Bond Issue Cost直接从账面上扣除。
　　小编温馨寄语：不要害怕阴影，那是因为你的身后有阳光。

 USCPA官方微信
扫一扫微信，*9时间获取USCPA考试时间提醒，体验全新备考方式
 
高顿网校特别提醒：已经报名2014年USCPA 考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年USCPA考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
　　报考指南：2014年USCPA报考指南 
　　考前冲刺：USCPA 考试试题   考试辅导
　　高清网课：USCPA网络课程