这里的摊销 减值是按实际利率法进行的同一种类会计处理吗？

其他回答

• H同学
  注会中，持有至到期投资会计处理，实际利率、实际利率法、摊余成本、插值法。这概念怎么理解？能举例吗？
  • 刘老师
    能啊，肯定能，你这个说的也太宽泛了，怎么解释，比如说，持有至到期投资，那么多，初始计量，利息收入，神马神马的那么多，怎么说啊，不懂的是后面那几个吧，实际利率，顾名思义就是实际的利率，比如说，买100的一年债券，利率，200%（为了方便举例），而他100块的债券卖150，一年后你得到的是300吧，你投入的是150，收获的300，那么其实啊，实际利率就只有100%，【150（1+100%）=300】，这个懂了吧，摊余成本么，不太好举例，涉及到实际利率，不好计算，看好了··摊余成本就是每年的成本，比如说（以下那些数据都是计算好的），用1000块钱买某5年期面值1250元的债券，票面利率4.72%，按年支付利息（每年59），期满时本金一次性支付（1250）。那么，在这种情况下，实际利率是10%（这个就按我刚讲的意思计算，不过我前面只举例一年，这个其实涉及到年金现值终值的概念等，大概意思反正就是我说的那样，这个你自己看啊，实在不懂的话，追问），那么，第一年的时候，按实际利率的话本金加利息就是1000+100=1100，而我收到的利息只有59，那么我的成本就涨到了1100-59=1041，那么第一年年末的时候摊余成本就是1041元，也就是第二年初的摊余成本是1041元，然后以此类推，成本每年递增·······直到最后对方给我付款（票面值和利息）1250+59，完全收回成本，至于插值法嘛，就是一种比例关系的意思，比如说，1%对应100，x%对应200，3%对应300，那么x是多少？就是2对吧，就是2，对，就是2，这涉及到一点初中的数学知识，就是直线，已知直线上两点的（xy）坐标以及第三点的y坐标，求那个x会求吧，不会的话自己画个直线试一试就晓得了，当然我举的例子比较特殊，是为了让你看懂，好了，解释完了，至于第一个概念，持有至到期投资，这后面的搞明白了的话，那个就应该看得懂了，希望你结合书上抽象的概念看我这个例子，也便于理解，【辛辛苦苦，求给分啊，不可能有人能解释的比我更详细更通俗了】
• 平同学
  注会中，持有至到期投资会计处理，实际利率、实际利率法、摊余成本、插值法。这概念怎么理解？能举例吗？
  • 隋老师

    一、首先了解什么是“持有至到期投资”

    持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

    企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。

    二、持有至到期投资的会计处理

    (一)持有至到期投资的初始计量

    借：持有至到期投资——成本(面值)

    应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

    持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)

    贷：银行存款等

    (二)持有至到期投资的后续计量

    借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

    持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

    贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

    持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

    金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：

    扣除已偿还的本金

    加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

    扣除已发生的减值损失。

    (三)持有至到期投资转换

    借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

    持有至到期投资减值准备

    贷：持有至到期投资

    资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

    (四)出售持有至到期投资

    借：银行存款等

    持有至到期投资减值准备

    贷：持有至到期投资

    投资收益(差额，也可能在借方)

• B同学
  融资租赁，未确认融资费用本来是按实际利率法摊销，但是合同里没有写利率，我们用平均摊销法行吗
  • 胡老师
    不可以的，可以采用同期银行贷款利率。
  • B同学
    @亮老师:我做的内帐，请教公司外帐的代理记账机构会计，他们是这样平均分摊的。说是合同里没有利率的
  • 胡老师
    不能平均摊销的，可以采用贷款利率。