第二小题的求投资收益之前的调整净利润怎么算？可否解释下？

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• S同学
  #提问#中级实务例题【5-12】权益法下投资损益的确认，顺流交易，调整后的净利润=调整前净利润-未实现的内部交易损益，为什么是减去，不是加上？对于被投资方乙，不是高价买入了，也就是调整前净利润算少了吗？能否详细说明一下？
  • 高老师
    顺流交易，并不影响被投资方的净利润，而是影响被投资方的存货。在合并报表中，通过编制抵消成本收入和存货分录来调整。由于个别报表权益法不需要编制合并报表，所以通过投资收益来调减。
• 丶同学
  会计长期股权投资权益法下净利润调整的问题
  • 蒋老师
    调整：
    一个是投资时点的被投资方可辨认净资产账面价值和公允价值不等的调整，一个是对内部交易的调整。
    投资时点是指初始投资取得股权的时候，被投资方可辨认净资产公允价值和账面价值不同，此时会告诉具体的项目，比如说甲对乙公司投资，投资时乙可辨认净资产公允价值和账面价值不同，是由固定资产引起的，其公允价值是100万，账面价值是50万。
    内部交易就是指的顺流交易和逆流交易，比如说甲对乙投资，然后甲向乙销售货物，或者乙公司向甲公司销售货物。这里是内部交易。
    
    这两种情况，主要区别就是在于第一种是在投资当时的时点上，投资单位的资产公允价值与账面价值存在差异；第二种是在投资后发生的内部交易。
    调整销售出去的：是指在初始投资时，被投资单位的资产公允价值与账面价值不等而进行的调整。
    我们可以这样理解，由于投资企业在取得投资时，是按照付出资产的公允价值来确认长期股权投资的初始确认金额，并且可以按照应享有可辨认净资产的份额对其初始确认金额进行调整，所以在计算投资收益时也要按照公允价值也核算，即按照资产的公允价值口径对被投资企业实现的净利润进行调整。如果被投资企业当年将存货出售一部分，那么被投资企业不是按照账面价值来结转出售的存货成本的，而按照公允价值来调整时。由于存货的公允价值大于账面价值，所以结转的成本大于按照账面价值结转的成本，所以投资企业在确认投资收益时，要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。
    调整未销售出去的：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有全部对外销售，在期末就会存在未实现利润，这时投资企业在确认投资收益是就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。日后未销售出去的，仍然没有对外销售时，不需要调整，实现对外销售时，调整加回。
• 之同学
  这题要求的第三小题，实在看不懂，他那个长期股权投资不是用成本法核算的吗，为什么第三题的答案还要调整他的净利润收益
  • 严老师
    您好！请看清楚，长期股权投资成本法是指对子公司的投资在个别报表里边采用成本法，合并报表要用权益法来调整母公司的长期股权投资，本题第三问问的是合并财务报表，要您编制合并工作底稿，请将长期股权投资一章结合合并财报两个知识点一起学习，不太会就先去把课听明白了再做题！