这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？

其他回答

• S同学
  合并财务报表调整分录和抵销分录的编制
  • 石老师
    购买当期期末 1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值) 借：存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷：应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借：营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷：存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用 3.成本法转为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借：股本 资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】 盈余公积【购买日%2B本年计提】 未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5.抵销投资收益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初【购买日】 贷：提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润——年末 6.内部交易存货 借：营业收入 贷：营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产--原价 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 8.内部交易无形资产 借：资产处置收益 贷：无形资产 借：无形资产—累计摊销 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 9.内部交易形成的应收款项的处理 借：应付票据及应付账款【含增值税】 贷：应收票据及应收账款 借：应收票据及应收账款—坏账准备 贷：信用减值损失 借：所得税费用 贷：递延所得税资产
• 大同学
  合并财务报表的会计分录怎么调整
  • 张老师
    如何调整合并财务报表的会计分录
    
    一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。
    
    1.同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
    
    2.非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。
    
    调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下：
    
    （1）投资当年借：固定资产——原价（调增固定资产价值）
    
    贷：资本公积借：管理费用（当年应多提折旧）
    
    贷：固定资产——累计折旧
    
    （2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本——年初”、“资本公积——年初”和“盈余公积——年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润——年初”项目代替。
    
    借：固定资产——原价（调增固定资产价值）
    
    贷：资本公积——年初借：未分配利润——年初（年初累计应多提折旧）
    
    贷：固定资产——累计折旧借：管理费用（当年应多提折旧）
    
    贷：固定资产——累计折旧二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下：
    
    （1）投资当年
    
    ①调整被投资单位盈利借：长期股权投资贷：投资收益
    
    ②调整被投资单位亏损借：投资收益贷：长期股权投资
    
    ③调整被投资单位分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资
    
    ④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
    
    借：长期股权投资贷：资本公积——本年
    
    （2）连续编制合并财务报表
    
    ①调整以前年度被投资单位盈利借：长期股权投资贷：未分配利润——年初
    
    ②调整被投资单位本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益
    
    ③调整被投资单位以前年度亏损借：未分配利润——年初贷：长期股权投资
    
    ④调整被投资单位本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资
    
    ⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利借：未分配利润——年初贷：长期股权投资
    
    ⑥调整被投资单位当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资
    
    ⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
    
    借：长期股权投资贷：资本公积——年初
    
    ⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
    
    借：长期股权投资贷：资本公积——本年需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。
• 慕同学
  老师，合并财务报表中，在调整与抵消分录这一块有什么顺序吗
  • 胡老师
    先是长投成本法转权益法，然后权益抵消，投资收益抵消，再是内部交易，往来抵消