老师业务6如何理解，股息不是免税吗？

其他回答

• 紓同学
  如何理解企业豁免股东债务
  • 龚老师

    债务豁免，估计有很多人对此不太熟悉。那么法律上对此有和规定呢该如何理解呢税务上怎么处理呢有相关的规定吗接下来由小编为大家整理了一些关于企业豁免股东债务如何理解及其他的一些相关知识，欢迎大家阅读

    所谓债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。

    债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引起诉讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。

    2014年5月23日国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号，以下简称税总29号公告)，文件的第二条规定：

    企业接收股东划入资产的企业所得税处理

    (一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

    (二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

    上述条款采用了列举法对企业接受股东划入资产而不计入收入进行了限制，即股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产以及股东放弃本企业的股权三种情况。并在适用条件上规定了两个条件，即凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的。但企业在实际经营过程中会遇到很多情况，最常见的一种就是股东对企业的债务豁免。

    根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)的要求，“企业接受的捐赠和债务豁免按照会计准则规定符合确认条件的通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入应作为权益性交易相关利得计入所有者权益(资本公积 )“。

    但是，财会函〔2008〕60号文件对于控股股东和子公司之间的债务重组行为并没有加以限制，因此证监会2009年12月在关于印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2009年第2 期] (会计部函[2009]60号)进一步明确，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。上市公司与潜在控股股东之间发生的上述交易，应比照上述原则进行监管。这样就进一步堵住了少数上市公司通过关联方的债务豁免或捐赠行为操纵利润的途径。

    因此税总29号公告将接收股东划入资产在满足相关条件下不计入收入总额是与会计准则趋于一致。但对于债务豁免的情况税总29号公告并没有列举。

    由于企业所得税的税基应该是股东投入资本赚取的利润，而不应该是对股东投入的本金征税，而债务豁免的前提是股东与企业进行了与经营有关的交易行为，虽然在合并报表时这项交易行为有可能被作为内部交易进行抵销，但是企业所得税是法人税制，应该对单体法人征税。另外企业所得税法实施条例中也明确债务的豁免属于企业取得的收入(企业所得税实施条例第十二条)。

    所以债务豁免的交易行为虽然根据会计准则可以计入资本公积，但是应该按照所得税的相关规定计入当期的应纳税所得额。

    延伸阅读：

    上市公司债务豁免的情形是什么

    债务豁免债务重组

    企业接受捐赠和债务豁免如何处理

• c同学
  老师，企业间借款可以免息吗？如果免息借款，还需要交税吗？账务如何处理？谢谢
  • 金老师
    你好，免息存在税务风险的，也就是说即使免息税务也要认定按照有利息收税的。你说的账务是指借款方还是出借方的？
  • c同学
    借款方
  • 金老师
    你好，借款方支付利息，可以借财务费用-利息 贷银行存款
  • c同学
    出借方会涉税？如果只是短期的，比如1周内或一个月呢？
  • 金老师
    你好，出借方交增值税及附加税，企业所得税，短期内可以不用利息
  • c同学
    最短借多久是不涉税的？
  • 金老师
    你好，这个就没明确规定了，还是要按当地税局的
• S同学
  不知如何理解免抵退税，麻烦老师讲解一下
  • 吴老师
    生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（fob）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
    　　免：外销免销项税。
    　　抵： 所有的进项税对内销销项税的抵免。
    　　退：退还因出口而多交纳的增值税销项税。
• 陈同学
  股息红利不是免税收入吗，为什么不得税前扣除，怎么理解
  • 方老师
    你好，你要税前扣除什么
  • 陈同学
    画圈圈的和第二幅图上面说股息红利是免税收入，既然免税不是计算所得税时可以扣除吗
  • 方老师
    这两个怎么理解
  • 陈同学
    你好，向投资支付的股息红利，是在利润分配里支付，不能扣除
  • 方老师
    那股息红利免税是相对于投资者，不得税前扣除是相对于分配者吗？
  • 陈同学
    你好，是的，题目是说向投资者支付的股息红利