检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整？

其他回答

• S同学
  合并财务报表调整分录和抵销分录的编制
  • 左老师
    购买当期期末 1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值) 借：存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷：应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借：营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷：存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用 3.成本法转为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借：股本 资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】 盈余公积【购买日%2B本年计提】 未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5.抵销投资收益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初【购买日】 贷：提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润——年末 6.内部交易存货 借：营业收入 贷：营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产--原价 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 8.内部交易无形资产 借：资产处置收益 贷：无形资产 借：无形资产—累计摊销 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 9.内部交易形成的应收款项的处理 借：应付票据及应付账款【含增值税】 贷：应收票据及应收账款 借：应收票据及应收账款—坏账准备 贷：信用减值损失 借：所得税费用 贷：递延所得税资产
• 左同学
  “A注册会计师发现与财务表即将一同报出的其他信息中含有与财务报表的重大不一致，经过注册会计师的调查，要求甲公司调整其他信息，但甲公司管理层拒绝调整其他信息。”的事项，请代替注册会计师作出判断，请出具（      ）意见审计报告
  • 房老师
    否定 ，你这里有错报，况且重大。
  • 左同学
    老师，那这个可以填其他事项段非无保留意见吗？
  • 房老师
    你这里是有其他事项段，拒绝调整。 可以出具其他事项段非无保留审计意见报告。
• 梓同学
  在合并会计报表中，编制调整分录和抵销分录的目的是什么？
  • 廖老师

    编制调整分录目的是将母公司长投在合并报表中由成本法调整为权益法，跟子公司所有者权益抵消后要确保商誉的数不变，在合并报表中要清楚反应在母公司中的股权比例份额，所以要调整；而抵消分录是将母子公司的内部交易抵消，因为站在合并角度，真正的合并所有者是母公司所有者，母子公司就相当于合并主体的两个部门，这种交易相当于将存货（服务）从一处转到另一处，货币资金从一个账户转到另外一个账户，不符合收入确认条件，所以要抵消