为何特许权使用费和劳务费的个税与居民企业所得税的计算方法相同？

其他回答

• G同学
  非居民企业取得特许权使用费如何缴税
  • Z老师

    　　某企业与境外非居民企业（境内未设有经营机构）签订特许权使用费合同，需支付合同价款100万元，应如何缴税？涉及哪些税种？如何计算？

    　　《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。第八条规定，应税服务指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。第十二条规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

    　　企业所得税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

    　　企业所得税法实施条例规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

    　　根据上述政策，&ldquo营改增&rdquo试点后，非居民企业取得来自我国的特许权使用费收入，负有在我国缴纳增值税、企业所得税的纳税义务，由支付人作为扣缴义务人。企业作为扣缴义务人，应如何计算代扣代缴的增值税和企业所得税？

    　　财税〔2013〕37号文件规定，境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，该企业应扣缴增值税100÷（1＋6%）×6%＝5.66（万元）；扣缴企业所得税100÷（1＋6%）×10%＝9.43（万元）；扣缴城市维护建设税5.66×7%＝0.4（万元）；扣缴教育费附加5.66×3%＝0.17（万元）。实际应支付给非居民企业的税后价款100－5.66－9.43－0.4－0.17＝84.34（万元）。

• 王同学
  非居民企业取得的特许权使用费如何征税的问题？
  • 后老师
    问题描述： 1998年3月19日开始实施的关于外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收企业所得税问题的通知是否已经废除或失效？新企业所得税法第七和八条关于不征税收入的说明是否适用于非居民企业特许权使用费的税收计算？ 问题答复：
    根据新税法及其条例的有关规定，非居民企业取得特许权使用费收入，以收入全额为应纳税所得税。收入全额包括纳税人收取的全部价款和价外费用。因此，非居民企业取得特许权使用费收入，其所缴纳的营业税，在计算缴纳企业所得税时，不得扣除。
    
    　　根据新税法及其条例的规定，非居民企业取得的特许权使用费收入，应按规定缴纳企业所得税，没有不征税或免税的规定。税法第八条所规定的各项扣除，不适用在我国境内没有机构、场所的非居民企业取得特许权使用费收入如何计算其应纳税所得额问题。