乙公司向SPV公司分配股息代扣代缴企业所得税税率为何是10%？

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• J同学
  甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。乙公司于2019年发生了如下业务：5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税，应代扣代缴的企业所得税＝1000×10%＝100（万元，这里为什么要乘以10%呢，能讲一下原因和三家公司相互间的关系吗
  • 叶老师
    你好，同学。 10%是所得税率 这是甲香港公司，通过境外公司做业务支付的费用
  • J同学
    10%是所得税税率我明白，但是后面你讲的那句话我不明白，
  • 叶老师
    1000是属于应纳税所得额，1000×10%这是代扣代缴的所得税
• 姜同学
  向外资母公司支付股利，代缴预提所得税税率是否为10%？
  • 李老师
    问题描述： 我公司是韩国企业投资的外商独资公司，请问新税法下，我公司向韩国母公司支付股利，代扣代缴预提所得税税率是否为10%？ 问题答复：
    
    根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，自2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按照10%的税率征收预提税。
    
    　　财税[2008]1号文件第四条：关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策规定：&ldquo2008年1月1日之前外商投资企业形成的累计未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。&rdquo
    
    　　但是由于贵公司的母公司为韩国企业，根据国家税务总局《关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函[2008]112号）规定，如果韩国母公司直接持有贵公司25%以上股份，则韩国母公司的预提税税率为5%；如果韩国母公司直接持有的股份低于25%，税率为10%。
    
    　　所以，贵公司要对照上述情况分别进行处理。
    
     
• B同学
  向境外母公司分红是否需要代扣代缴企业所得税？
  • 蒋老师

    ：需要缴纳企业所得税所得税适用税率为10%.

    
    

    《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

    　《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

    《企业所得税法实施条例》第九十一条第一款规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

    《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。