可以讲一下恢复子公司留存收益借贷方属于谁吗？

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• 瑶同学
  老师，同一控制下企业合并，对于被合并前实现的留存收益要进行恢复，借 资本公积 贷 留存收益 这句话能理解，但是分录看不懂 为什么是借资本公积 把留存收益恢复了 但是借方用的资本公积 这样不就等于没有恢复吗 所有者权益一借一贷
  • 张老师
    你好 因为同一控制下合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。对于被合并方合并前实现的留存收益，应归属于合并方，要在合并资产负债表上反映为集团整体的留存收益。必然要增加“盈余公积”和“未分配利润”。
• 萌同学
  同一控制下需要按比例恢复a公司留存收益这个分录我不是很明白能详细讲讲吗
  • 汪老师
    这关系到同控合并的原理，同一控制下企业合并是基于合并双方自存续起自始受同一最终控制方控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，合并资产负债表的留存收益项目应当反映母子公司视同一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况，同时应当对比较报表的相关项目进行调整。
  • 萌同学
    至于为什么需要恢复A公司的留存收益呢，A公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，同一控制下企业合并属于左口袋到右口袋，属于集团内的股权投资层级的调整，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益要按比例还原。
• c同学
  当资本公积余额大于留存收益中归属合并方的部分时，为什么只恢复归属于合并方的部分？
  • K老师
    因为编制合并报表的时候是站在母子公司构成的企业集团的角度上因此不需要考虑归属于少数股东的部分。
    　　资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
    　　资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分，股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。