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老师，关于固定资产我有几个问题不知道该怎么处理 。企业采取预付账款方式取得固定资产但未全额取得增值税专用发票，企业可以按照合同约定价款作为固定资产的入账价值吗？但是我不明白，企业预付固定资产的时候，理论角度是通过“预付账款”会计科目。Dr:预付账款 Cr：银行存款。等企业收到固定资产且没有取得发票的时候，Dr:固定资产 Cr：预付账款 此时，如果销售方把销售单价告知采购方，但仍然没有开具发票。对于采购方而言 ，在补付货款的时候 Dr:预付账款 Cr：银行存款 到这里为止，会计做账流程应该反映了采购方仍没有取得增值税发票把。如果后期取得发票了，如何将暂估价调整为实际成本？是冲减暂估价一笔头调整为实际成本，还是按暂估与实际金额的差额调整固定资产入账价值呢？账务处理是这样处理的吗 Dr:固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） Cr:预付账款 2.老师，上述处理过程，是不是产生递延所得税？税法规定：企业未取得发票的，可以按合同约定价款入账并计提折旧。但是自固定资产投入使用后的12月内尚未取得发票的，做纳税调增处理。
朱同学
爱思考的同学 你好：
1.企业预付固定资产的时候，理论角度是通过“预付账款”会计科目。Dr:预付账款 Cr：银行存款。等企业收到固定资产且没有取得发票的时候，Dr:固定资产 Cr：预付账款 此时，如果销售方把销售单价告知采购方，但仍然没有开具发票。对于采购方而言 ，在补付货款的时候 Dr:预付账款 Cr：银行存款 这里的账务处理是正确的。
如果后期取得发票了，如何将暂估价调整为实际成本？ 此时正确的处理为，未收到票时 固定资产先暂估入账，折旧按照暂估入账的金额进行折旧，等票到后，按实际金额确认为固定资产，已计提的折旧无需调整。 账务处理为 借 固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：固定资产-暂估入账 如果有差额 借贷 预付账款（视为多付或者少付款项）
2.老师，上述处理过程，是不是产生递延所得税？税法规定：企业未取得发票的，可以按合同约定价款入账并计提折旧。但是自固定资产投入使用后的12月内尚未取得发票的，做纳税调增处理。
此时如果是12月内取得发票，折旧会计和税法上处理办法相同的情况下，折旧金额是相同的，此时固定资产从暂估金额调整为实际金额属于事实变更，会计上账面金额和税法计税基础相同，不会产生递延所得税。
如果是12月内未取得发票，企业所得税规定未取得发票不得税前扣除，所以会计上确认的折旧，税法不认可，需要纳税调增，产生可抵扣暂时性差异，从而产生递延所得税资产。
希望以上解答能帮助到你，继续加油～早日拿下CPA证书！
爱思考的同学 你好：
同学此时没有发票不可税前扣除，税务局主要是通过应纳税所得额来计算企业所得税，所以此时是暂时性差异，产生了递延所得税资产，只要后面拿到发票，税务局是认可该资产的折旧并且可以抵扣的。
同学如果还有疑问，可以继续追问老师哦。希望以上解答能帮助到你，继续加油～早日拿下CPA证书！
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教师回复： 勤奋努力爱学习的同学，你好~针对你说的这个问题，1、在租赁期开始日，确认使用权资产和租赁负债，会计分录是：借：使用权资产 2,600,000租赁负债-未确认融资费用 550,000=3,150,000-2,600,000贷：租赁负债-租赁付款额 3,150,000=每年的租赁付款额450,000*租赁期72、在后续计量时，使用权资产要计提折旧（类似于固定资产的管理），会计分录是：借：管理费用 371,428.57贷：使用权资产累计折旧 371,428.57=2,600,000/7（租赁期为7年，按照7年计提折旧）3、在后续计量时，要确认租赁负债的利息，会计分录是：借：财务费用 131,040贷：租赁负债-未确认融资费用 131,040=期初账面价值2,600,000*实际利率5.04%4、按照当年销售额超过1,000,000元的，当年应再支付按销售额的2%计算的租金，这个属于可变租赁付款额；在实际发生时，直接计入当期损益，会计分录是：借：销售费用 30,000贷：应付账款 30,000=销售额1,500,000*比例2%综合看来，对利润的影响金额合计是：管理费用（ -371,428.57）+财务费用（ -131,040）+销售费用 （-30,000）=-532,468.57如还有不清楚的地方，欢迎随时提问，Andy老师会尽快解答，爱学习的你是最棒的，加油~
教师回复： 勤奋努力、爱学习会计的同学你好，有两种方式可以计算这个金额：方法一：首先要比较摊余成本和其他债权投资的公允价值，两者之间的差额为持有期间公允价值的累计变动额（余额）。因此计算本期公允价值变动的发生额要用这个差额减去以前期间已经确认的公允价值变动之和。900-（1028.24+1028.24*3%-40）方法二：直接计算发生额本期公允价值变动的发生额=期末公允价值-（期初公允价值±当期利息调整的摊销）。注：做题的时候，建议用方法一，计算比较简单，不容易出错，也好理解。加油~有问题欢迎继续和老师沟通~
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