3小题，印花税我从题目哪里看的出来分开计算了？

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1、加工承揽合同，由受托方提供原材料，在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费：按“加工承揽合同”计税贴花，原材料：按“购销合同”计税贴花；合同中未分别记载，全部金额：按“加工承揽合同”计税贴花。业务3通过题目可以看出来原材料金额和加工费金额分别记载了。

2、采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，适用税率 0.3‰

业务2以100万元的化妆品换取90万元的原材料，即销售了100万的化妆品，购进了90万的原材料，所以购销合计金额为100+90=190万元。

3、专利申请权转让、非专利技术转让、技术转让，属于技术转让合同，按所载金额 0.3‰贴花。

专利权、专有技术使用权，属于产权转移书据，按所载金额 0.5‰贴花。

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1、采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，所以只需要考虑购销合计金额就可以了，跟差价款没有关系。换句话说，就相当于你用换出去的100万的化妆品的钱，购进了90万的原材料。因为你的化妆品市价100元，而换进来的原材料价值90万，对方肯定要补10万的差价。但是这项业务的实质是销售了100万的化妆品，购进了90万的原材料，那么购销合计金额就是190万。

2、题干说的是合同约定原材料由受托方提供，金额80万元；另外收取加工费30万。也就是说原材料的金额和加工费的金额是分开说了，也即合同分别记载了。如果未分别记载，那么题干就会变成合同约定原材料由受托方提供，合同总金额110万。

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1、考试的时候，记不住那么长的申报表名称及填写规则，可以写成根据企业所得税的规定，符合规定的以前年度亏损，在季度预缴时可以从应纳税所得额中扣除。

2、 题干里有很多销账，进项和转出，这是当月会计核算出的数据，但不代表核算的这个数据都正确。

为什么只有销项考虑了题干的数据，但进项和进项税额转出没有考虑这里的数据呢？也就是销项税额在错误的基础上调，但是进项税额不可以。因为对销项的话，只要你销售了，不管有没有开票都要交税；而进项并不是说你有采购就可以抵扣进项，需要满足条件才可以抵扣，所以进项需要重新一项一项的看是否能抵扣，是否需要做调整。

3、农产品，只要看到收购发票不用做价税分离吗？不用做价税分离，直接用农产品收购发票上的金额计算可抵扣的进项。

     小规模开的专票也是直接做价税分离？然后再计算抵扣乘以0.09，对吗？不对，这道题的坑点在于后面的“价税合计金额2020元”，也就是这2020元是含税金额，所以我们要做价税分离。如果题干说的是“从小规模纳税人处购进农产品并取得专用发票，金额2020元”，因为专票上的金额是不含税的，所以此时不用做价税分离。考试的时候一定要仔细读题，灵活运用哈。

4、9选项里的A选项，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额，这个是政策原文哈。这个是比较特殊的，一般我们说专票才可以抵扣，普票不能抵扣；但是如果是购进国内旅客运输服务，那么取得的增值税电子普通发票也可以抵扣进项，以发票上注明的税额为进项税额。

你这么努力，一定会有好运气的，快考试了，预祝取个好成绩，加油！

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1、29～31，34，27～28，主要属于税务咨询服务和涉税鉴证与纳税情况审查服务章节内容，记忆型的文字题；都是一些比较细节的低频考点，快考试了，可以再翻翻讲义，但是不要因为这些影响考试的信心。19是增值税的内容，也是记忆型的文字题。填表题，建立在你前面的计算是正确的基础上，一般都是按照填对几个给几分。

2：15题C，上面都写了房产税通过税金及附加核算，怎么这里又对了？15题说的是借方科目，而本题是贷方科目。一个业务事项由借贷方核算。即借：税金及附加  贷应交税费-应交房产税

3、10到12题是第三章的内容，对吧？对的，第三章 涉税专业服务程序与方法   有时间的话再看下讲义，或看下错题。

4、考前放平心态，休息好，考试的时候仔细审题，争取会的都做对，把该拿的分拿到。真是在考场上碰到不会的，也不要慌，总有一些知识点是我们平时没有注意到的。只要平时有好好听课好好做题，考试时保持良好的心态，正常发挥，通过一般都没问题。加油，相信自己

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     1、这个建议参考答案，不是说老师会如何去作答。答案是标准答案，但是自己在考场上作答的时候未必要写的跟答案一样完美，只要把关键意思表达对，把自己掌握住的知识点都写上即可。在考前可以针对性的记忆背诵。

     2、业务2考核的是企业清算的税务处理：

①相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应确认为股息所得→免税（即本题的股息所得4万）

②剩余资产减除上述股息后的余额，超过或者低于投资成本的部分，确认为投资转让所得或者损失→依法纳税

会计上计入投资收益金额为5万元，但是其中4万元属于免税收入，所以要做纳税调减。

     业务3，考核的是税会差异。收回已经作为坏账损失核销，并在税前扣除的应收账款，会计上不确认收入，但是税法上，已做坏账损失处理后又收回的应收款项属于其他收入。

收回时，正确的会计处理是借：银行存款  贷：应收账款；借：应收账款 贷：坏账准备；而题目中计入营业外收入了，账务处理错误，增加了利润，所以我们要先调账，调成正确的，减少利润。

同时，税法上要确认收入，所以要纳税调增这6万元。

     业务5，题目中说了“原订购的货物不再购进”，也就是没有发生购销业务，所以没有发生增值税的纳税义务，所以该笔违约金不需要交增值税，账务处理没有问题。

    业务6，因管理不善造成货物被盗，进项税额不得抵扣；已经抵扣的，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额=固定资产净值×适用税率，不是全部转出。本题固定资产原值20万，折旧8万，所以净值=20-8=12万。应转出的进项=12万×13%=15600元。同时，因管理不善转出的进项可以在企业所得税税前扣除。

3、简答题4题，1～2问，建议同上，针对这类知识点，可以有意的记忆背诵。

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