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老师，我对合并报表的分录简直就是云里雾里的，针对这道题，您先帮我解释一下我画框框的这几个问题。然后您能告诉我一下写合报分录的思路吗？
南同学
同学你好，这个题目的思路是，先权益法，权益法下的内部交易，然后转化为成本法，合并日编制合并报表，编制合报存在无形资产的账面调公允，又由于会计是非同一认可公允，税法认可账面，因此存在会计税法的差异，存在递延所得税。
第二问就是权益法转化为成本法。
非同一控制下，合报层面认为合并成本=原来股权的公允+新股权的公允
商誉=合并成本-净资产公允价值份额
第四问，合报认可无形资产的公允价值，个别报表是账面价值计量的，因此存在将账面调整成公允的过程。
会计公允大于税法账面，因此存在递延所得税负债。
年末无形资产使用，存在摊销，对应的递延负债转回。
合报的一般处理思路是：
一：合并当日
先看是同一还是非同一，如果是同一控制，不存在账面调公允，如果是非同一，存在账面调公允，要计算商誉，合并当日将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消
二、、年末
将账面调公允
将成本法追溯为权益法
将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消
将母公司投资收益和子公司利润分配抵消
内部交易、债权债务的抵消。
同时还要考虑会计税法有没有差异，顺流逆流等。
（1）第二问的投资收益，是26%股权的投资收益，包括个别报表确认的243.75万元（调整后的净利润×26%得到）和顺流交易下，合报确认的投资收益182.
形成投资收益有三种情况：一种是权益法顺流交易产生的，一种是根据净利润份额产生的，一种是出售股权产生的。本题是第一种和第二种情况。
（2）权益法转成本法时，个别报表用原来的账面+新的公允，合报用公允+公允，因此26%股权个报认账面，合报认公允，就行产生差，计入投资收益
同时，个报其他综合收益没有结转，合报要转。
（3）因为成本法个别报表只对分配的股利作出处理，因此在编合报的时候还是要转化为权益法。
这里建议你先回顾一下第七章长期股权投资权益法的内容哦
包括一下几个步骤：
1、将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额对比，看是否需要调整长投价值
2、被投资方分红的追溯
3、被投资方净利润的追溯
4、被投资方其他综合收益的追溯
成本法转权益法时合报必考的内容，建议同学找一个完整的例题，把相关数据算一遍，找到其中的关联，加油！
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教师回复： 亲爱的同学，你好：建筑企业外购建筑材料并提供施工业务的包工包料合同是一种既涉及服务又涉及货物的一项销售行为，是混合销售行为。如果建筑企业的工商营业执照上没有建筑材料销售资质，只有建筑服务资质的情况下，则建筑企业将外购材料和劳务的发票开具和税务处理如下：一般而言，建筑企业将外购的材料和建筑劳务一起按9%税率计征增值税，向发包方开具9%的增值税发票。如果建筑企业的工商营业执照上既有销售资质又有建筑服务资质的情况下，则建筑企业将外购的材料和劳务的税务处理和发票开具按照以下方法处理： 其一、如果材料销售额在一年的销售材料和销售劳务收入总额中超过50%，则建筑企业外购材料和劳务一起按照17%税率计征增值税，向发包方开具13%的增值税发票。 其二，如果材料销售额在一年的销售材料和销售劳务收入总额中低于50%，则建筑企业外购材料和劳务一起按照9%税率计征增值税，向发包方开具9%的增值税发票。祝你学习愉快~
