公司捐赠支出在稿酬、特许权转让、劳务报酬等预缴时,能否扣除?

请问老师捐赠支出在稿酬、特许权转让、劳务报酬预缴的时候是不是不能扣除,只能在汇算清缴的时候扣除吗?

E同学
2020-09-24 20:11:05
阅读量 794
  • E老师 高顿财经研究院老师
    专业 干练 孜孜不倦 德才兼备 春风化雨
    高顿为您提供一对一解答服务,关于公司捐赠支出在稿酬、特许权转让、劳务报酬等预缴时,能否扣除?我的回答如下:

    勤奋的同学你好呀·~


    居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。


    依据:

    《财政部 税务总局 关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)


    希望老师以上的解答能帮助到你,继续加油哦~早日通过考试!



    以上是关于公司,转让公司相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-09-24 20:14:41
  • 收起
    E同学学员追问
    今天蔡老师直播课说预缴的时候要扣。。。如果在汇算的时候才扣的话应纳税所得额的比例计算的时候基数是按照汇总的应纳税所得额还是按单项的所得额呢?谢谢老师
    2020-09-24 21:22:35
  • E老师 高顿财经研究院老师

    勤奋的同学你好呀·~


    汇算扣的基数按综合所得。

    现将《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)部分规定内容摘录如下,供参考:


    1、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出:

    (一)居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得(以下统称分类所得)、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

    (二)居民个人发生的公益捐赠支出,在综合所得、经营所得中扣除的,扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十;

    (三)居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况,自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。


    2、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的,应按照以下规定处理:

    (一)居民个人取得工资薪金所得的,可以选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

    居民个人选择在预扣预缴时扣除的,应按照累计预扣法计算扣除限额,其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十(全额扣除的从其规定)。个人从两处以上取得工资薪金所得,选择其中一处扣除,选择后当年不得变更。

    (二)居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

    (三)居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得,且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的,公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。


    3、居民个人发生的公益捐赠支出,可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出,可以按照以下规定追补扣除:

    (一)扣缴义务人已经代扣但尚未解缴税款的,居民个人可以向扣缴义务人提出追补扣除申请,退还已扣税款。

    (二)扣缴义务人已经代扣且解缴税款的,居民个人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除,税务机关和扣缴义务人应当予以办理。

    (三)居民个人自行申报纳税的,可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。

    居民个人捐赠当月有多项多次分类所得的,应先在其中一项一次分类所得中扣除。已经在分类所得中扣除的公益捐赠支出,不再调整到其他所得中扣除。


    4、在经营所得中扣除公益捐赠支出,应按以下规定处理:

    (一)个体工商户发生的公益捐赠支出,在其经营所得中扣除。

    (二)个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠支出,其个人投资者应当按照捐赠年度合伙企业的分配比例(个人独资企业分配比例为百分之百),计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出,个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得扣除的其他公益捐赠支出合并,在其经营所得中扣除。

    (三)在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除。

    (四)经营所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出。


    希望老师以上的解答能帮助到你,继续加油哦~早日通过考试!



    2020-09-24 22:22:36
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