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税务知识:出口货物退(免)税的构成要素

发布时间:2014-12-04 10:44    来源:高顿网校 我要发言   [字号: ]

正文
  出口货物退(免)税构成要素主要包括:出口货物退(免)税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退(免)预算级次和违章处理等八项内容,其中:范围、退税率、计税依据是构成出口退(免)税的基本要素。
 
  一、出口货物退(免)税的企业范围
  主要指按国家政策规定可以享受出口退(免)税政策的企业,它是出口退(免)税的主体,也是出口退(免)税的享受人,它与税法中规定的纳税人,既有关系又有区别,凡是出口退(免)税的享受人都是纳税人,享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退(免)税的所有事项,否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
 
  二、出口货物退(免)税的货物范围
  退税对象是指定对什么退税,即出口退税的客体,它是确定退税类型的主要条件,也是退税的基本依据。而货物范围,是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象,由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等,必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。
 
  三、口货物退(免)税的税种
  我国出口货物退(免)税仅限于间接税中的增值税和消费税。
 
  四、口货物退(免)税率
  退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节,体现国家在一定时期的经济政策,反映出口货物实际征税水平,退税率是依据出口货物的实际整体税负确定时,同时,也是零税率原则和宏观控制原则相结合的产物。
 
  五、口货物退(免)税的计税依据
  退(免)税的计税依据是具体计算退(免)税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价格、数量等依据实际情况分别确定。正确地确定计税依据,既关系到征退税关系问题,又关系到国家财政收支平衡。
 
  六、口货物退(免)税的期限和地点
  退税期限是指货物出口的行为发生后,申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税,以及在什么时间段内申报退税。
  退税地点是企业按规定内申报退(免)税的所在地。
 
  七、口货物退(免)税的违章处理
  指出口企业或当事人在办理出口货物退(免)税过程中,违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。

 
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