一、企业基本情况

 

　　某商业超市2005年1月开始经营。该量贩主要经营生鲜肉系列、熟肉制品系列及副食、调味品、小百货、日常生活用品等，为小规模纳税人，共有职工12人，2011年1-3季度，月核定增值税额1200元。2011年4季度，月核定增值税额提高到1400元，2011年共缴纳增值税15000元。

 

　　二、评估情况

 

　　2012年5月19日，评估人员对其去年4季度及今年1-4月份以来该专卖店的销售额及税收负担率情况进行实地纳税评估。

 

　　该单位主要经营的商品品种诸多，购货时不保存购入商品票据凭证，销售商品时电子收款机又不保留售货小票，实地获取的欠条及记录供货情况的资料，又没有参考价值，对该单位实际销售额很难查清、查透。根据纳税人当天销售商品时电子收款机售货的小票，纳税评估人员找来了该局计算机专业技术人员结合“电子收款机说明书”对当天的销售进行汇总，两台电子收款机汇总金额为6777.10元。纳税评估人员又连续两天对超市的电子收款机进行全天跟踪，电子收款机汇总金额分别为4777.10元和5151.50元，三天平均金额为5568.57元。但该量贩负责人说：旺季的销售额每天为3000元左右，淡季的销售额每天为2000元左右，对纳税评估人员调查不予认可，不同意补税及提高定税幅度。评估人员决定从该量贩发生的费用入手，对其进行纳税评估，并下达了《纳税评估约谈举证通知书》。经约谈得知该单位每月发生如下费用，房屋租赁费7800元、职工工资4460元、水电及其它费用为3500元，费用合计15760元。通过了解得知该单位的商品全部是由双汇统一配送，自己不采购任何商品。毛利率为20%左右，因销售额上不去，开业到现在一直亏损，前期投入资金太大，主要是投入装修、搞宣传等方面。了解上述情况后，纳税评估人员用费用推算法，来核定其最终应纳税额，具体评估计算步骤如下：以纳税人当月发生的全部费用为基数，除以平均毛利率，（根据其进价、售价据实测算毛利率，该县局测算该单位的平均毛利率为15%，）推算应税销售额为105066.67元；

 

　　核定最低销售额=15760÷15%

 

　　核定的销售额乘以适用税率再分别根据其所处的不同路段、经营状况系数进行调整（路段系数为0.2，经营状况系数0.15），测算的每月应纳税额为5673.6元。

 

　　核定应纳税额=105066.67×4%×（1+0.2+0.15）

 

　　评估期纳税销售额大于该单位核定税款销售额35000元，相差70066.67元。

 

　　三、认定处理情况

 

　　评估人员经与该单位负责人约谈，企业对评估结果认可。该单位积极主动进行了自查申报，交纳了38462.4元的增值税，并将月核定应纳税额由原来的1400元调整到现在的4000元。由于该单位已达到一般纳税人认定标准，主管税务机关已通知该纳税人进行增值税一般纳税人认定