折价债券
　　在资产负债表上记录的“债券”形式的负债是未来现金流量以发行日市场利率折现的现值；
　　在利润表上确认的利息费用等于期初摊余成本乘以发行日市场利率；利息费用也等于息票加上折价摊销
　　当债券溢价发行时，由于市场利率小于票面利率，使得每期列示于利润表上的利息费用少于实际以现金形式支付的利息（100），从发行时公司角度来看，发生的利息费用少，而支付的现金利息多，相当于公司“借少还多”。相反，由于债券溢价发行，在发行时公司获得高于面值的现金流，但是在末期偿还本金时付出等于面值的现金流，相当于公司“借多还少”，折价发行的债券情况刚好相反。另外，需要指出，在利润表上，随着时间推移，溢价发行的债券账面价值越来越趋向于面值，呈下降趋势，在计算利息费用时，越是临近债券到期日，利息费用越少，折价发行的债券情况则相反。