注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2018年）
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源 以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制， 评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措 施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
考试内容与能力等级
| 【审计】2018年注册会计师考试大纲 | ||
| 要点 | 考试内容 | 能力等级 |
| 一、审计基本原理 | （一）审计概述 | |
| 1.审计的概念与保证程度 | 1 | |
| （1）审计的产生 | 1 | |
| （2）审计的定义 | 1 | |
| （3）保证程度 | 1 | |
| （4）注册会计师审计和政府审计 | 1 | |
| （5）职业责任和期望差距 | 1 | |
| （6）审计报告和信息差距 | ||
| 2.审计要素 | 1 | |
| （1）审计业务的三方关系 | 1 | |
| （2）财务报表（鉴证对象信息） | 1 | |
| （3）财务报表编制基础（标准） | 1 | |
| （4）审计证据 | 1 | |
| （5）审计报告 | 1 | |
| 3.审计目标 | ||
| （1）审计的总体目标 | 1 | |
| （2）认定 | 1 | |
| （3）具体审计目标 | 1 | |
| 4.审计基本要求 | ||
| （1）遵守审计准则 | 1 | |
| （2）遵守职业道德守则 | 1 | |
| （3）保持职业怀疑 | 1 | |
| （4）合理运用职业判断 | 1 | |
| 5.审计风险 | ||
| （1）重大错报风险 | 1 | |
| （2）检查风险 | 1 | |
| （3）检查风险与重大错报风险的反向关系 | 1 | |
| （4）审计的固有限制 | 1 | |
| 6.审计过程 | ||
| （1）接受业务委托 | 1 | |
| （2）计划审计工作 | 1 | |
| （3）识别和评估重大错报风险 | 1 | |
| （4）应对重大错报风险 | 1 | |
| （5）编制审计报告 | 1 | |
| （二）审计计划 | ||
| 1.初步业务活动 | ||
| （1）初步业务活动的目的和内容 | 2 | |
| （2）审计的前提条件 | 2 | |
| （3）审计业务约定书 | 2 | |
| 2.总体审计策略和具体审计计划 | ||
| （1）总体审计策略 | 2 | |
| （2）具体审计计划 | 2 | |
| （3）审计过程中对计划的更改 | 2 | |
| （4）指导、监督与复核 | 2 | |
| 3.重要性 | ||
| （1）重要性的含义 | 2 | |
| （2）重要性水平的确定 | 2 | |
| （3）错报 | 2 | |
| （三）审计证据 | ||
| 1.审计证据的性质 | ||
| （1）审计证据的含义 | 2 | |
| （2）审计证据的充分性与适当性 | 2 | |
| 2.审计程序 | ||
| （1）审计程序的作用 | 1 | |
| （2）审计程序的种类 | 1 | |
| 3.函证 | ||
| （1）函证决策 | 3 | |
| （2）函证的内容 | 3 | |
| （3）询证函的设计 | 3 | |
| （4）函证的实施与评价 | 3 | |
| 4.分析程序 | ||
| （1）分析程序概述 | 1 | |
| （2）用作风险评估程序 | 2 | |
| （3）用作实质性程序 | 2 | |
| （4）用于总体复核 | 2 | |
| （四）审计抽样方法 | ||
| 1.审计抽样的相关概念 | ||
| （1）审计抽样 | 1 | |
| （2）抽样风险和非抽样风险 | 1 | |
| （3）统计抽样和非统计抽样 | 1 | |
| （4）属性抽样和变量抽样 | 1 | |
| 2.审计抽样在控制测试中的应用 | ||
| （1）样本设计阶段 | 2 | |
| （2）选取样本阶段 | 2 | |
| （3）评价样本结果阶段 | 2 | |
| （4）记录抽样程序 | 1 | |
| 3.审计抽样在细节测试中的运用 | ||
| （1）样本设计阶段 | 2 | |
| （2）选取样本阶段 | 2 | |
| （3）评价样本结果阶段 | 2 | |
| （4）记录抽样程序 | 2 | |
| （五）信息技术对审计的影响 | ||
| 1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 | ||
| （1）信息技术的概念 | 1 | |
| （2）信息技术对企业财务报告的影响 | 1 | |
| （3）信息技术对企业内部控制的影响 | 1 | |
| （4）信息技术产生的风险 | 1 | |
| （5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战 | 1 | |
| 2.信息技术的一般控制和应用控制测试 | ||
| （1）信息技术一般控制 | 2 | |
| （2）信息技术应用控制 | 2 | |
| （3）公司层面信息技术控制 | 2 | |
| （4）信息技术一般控制、应用控制与公 司层面控制三者之间的关系 | 2 | |
| 3.信息技术对审计过程的影响 | ||
| （1）信息技术对审计的影响 | 2 | |
| （2）信息技术审计范围的确定 | 2 | |
| （3）信息技术一般控制对控制风险的影响 | 2 | |
| （4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响 | 2 | |
| （5）在不太复杂 IT 环境下 的审计 | 2 | |
| （6）在较为复杂 IT 环境下 的审计 | 2 | |
| 4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用 | ||
| （1）计算机辅助审计技术 | 2 | |
| （2）电子表格 | 2 | |
| 5.数据分析 | ||
| （1）数据分析的概念 | 1 | |
| （2）数据分析的作用及其应用 | 1 | |
| （3）数据分析面临的挑战 | 1 | |
| 6.不同信息技术环境下的问题 | ||
| （1）网络环境 | 1 | |
| （2）数据库管理系统 | 1 | |
| （3）电子商务系统 | 1 | |
| （4）外包安排 | 1 | |
| （六）审计工作底稿 | ||
| 1.审计工作底稿概述 | ||
| （1）审计工作底稿的含义 | 1 | |
| （2）审计工作底稿的编制目的 | 1 | |
| （3）审计工作底稿的编制要求 | 1 | |
| （4）审计工作底稿的性质 | 1 | |
| 2.审计工作底稿的格式、要素和范围 | ||
| （1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 | 1 | |
| （2）审计工作底稿的要素 | 2 | |
| 3.审计工作底稿的归档 | ||
| （1）审计工作底稿归档工作的性质 | 1 | |
| （2）审计档案的结构 | 1 | |
| （3）审计工作底稿归档的期限 | 1 | |
| （4）审计工作底稿归档后的变动 | 2 | |
| （5）审计工作底稿的保存期限 | 1 | |
| 二、审计测试流程 | （一）风险评估 | |
| 1.风险识别和评估概述 | ||
| （1）风险识别和评估的概念 | 1 | |
| （2）风险识别和评估的作用 | 1 | |
| 2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 | ||
| （1）风险评估程序和信息来源 | 3 | |
| （2）其他审计程序和信息来源 | 3 | |
| （3）项目组内部的讨论 | 3 | |
| 3.了解被审计单位及其环境 | ||
| （1）总体要求 | 3 | |
| （2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 | 3 | |
| （3）被审计单位的性质 | 3 | |
| （4）被审计单位对会计政策的选择和运用 | 3 | |
| （5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 | 3 | |
| （6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 | 3 | |
| 4.了解被审计单位的内部控制 | ||
| （1）内部控制的含义和要素 | 3 | |
| （2）与审计相关的控制 | 3 | |
| （3）对内部控制了解的深度 | 3 | |
| （4）内部控制的人工和自动化成分 | 3 | |
| （5）内部控制的局限性 | 3 | |
| （6）控制环境 | 3 | |
| （7）被审计单位的风险评估过程 | 3 | |
| （8）信息系统与沟通 | 3 | |
| （9）控制活动 | 3 | |
| （10）对控制的监督 | 3 | |
| （11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制 | 3 | |
| 5.评估重大错报风险 | ||
| （1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 | 3 | |
| （2）需要特别考虑的重大错报风险 | 3 | |
| （3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 | 3 | |
| （4）对风险评估的修正 | 3 | |
| （二）风险应对 | ||
| 1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 | ||
| （1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 | 3 | |
| （2）增加审计程序不可预见性的方法 | 3 | |
| （3）总体应对措施对拟实施进一步审计 程序的总体审计方案的影响 | 3 | |
| 2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | ||
| （1）进一步审计程序的含义和要求 | 3 | |
| （2）进一步审计程序的性质 | 3 | |
| （3）进一步审计程序的时间 | 3 | |
| （4）进一步审计程序的范围 | 3 | |
| 3.控制测试 | ||
| （1）控制测试的含义和要求 | 1 | |
| （2）控制测试的性质 | 1 | |
| （3）控制测试的时间 | 1 | |
| （4）控制测试的范围 | 1 | |
| 4.实质性程序 | ||
| （1）实质性程序的含义和要求 | 3 | |
| （2）实质性程序的性质 | 3 | |
| （3）实质性程序的时间 | 3 | |
| （4）实质性程序的范围 | 3 | |
| 三、各类交易和账户余额的审计 | （一）销售与收款循环的审计 | |
| 1.销售与收款循环的特点 | ||
| （1）不同行业类型的收入来源 | 3 | |
| （2）涉及的主要单据与会计记录 | 3 | |
| 2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 | 3 | |
| 3.销售与收款循环的重大错报风险 | ||
| （1）销售与收款循环存在的重大错报风险 | 3 | |
| （2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 | 3 | |
| 4.测试销售与收款循环的内部控制 | 3 | |
| 5.销售与收款循环的实质性程序 | ||
| （1）营业收入的实质性程序 | 3 | |
| （2）应收账款的实质性程序 | 3 | |
| （二）采购与付款循环的审计 | ||
| 1.采购与付款循环的特点 | ||
| （1）不同行业类型的采购和费用支出 | 3 | |
| （2）涉及的主要凭证与会计记录 | 3 | |
| 2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 | 3 | |
| 3.采购与付款循环的重大错报风险 | ||
| （1）采购与付款循环的重大错报风险 | 3 | |
| （2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序 | 3 | |
| 4.测试采购与付款循环的内部控制 | 3 | |
| 5.采购与付款循环的实质性程序 | ||
| （1）应付账款的实质性程序 | 3 | |
| （2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序 | 3 | |
| （三）生产与存货循环的审计 | ||
| 1.生产与存货循环的特点 | ||
| （1）不同行业类型的存货性质 | 3 | |
| （2）涉及的主要凭证与会计记录 | 3 | |
| 2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制 | 3 | |
| 3.生产与存货循环的重大错报风险 | ||
| （1）生产与存货循环的重大错报风险 | 3 | |
| （2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 | 3 | |
| 4.测试生产与存货循环的内部控制 | 3 | |
| 5.生产与存货循环的实质性程序 | 3 | |
| （四）货币资金的审计 | ||
| 1.货币资金审计概述 | ||
| （1）货币资金与业务循环 | 3 | |
| （2）涉及的主要单据和会计记录 | 3 | |
| （3）涉及的主要业务活动 | 3 | |
| （4）货币资金内部控制概述 | 3 | |
| 2.货币资金的重大错报风险 | ||
| （1）货币资金的可能发生错报环节 | 3 | |
| （2）识别应对可能发生错报环节的内部控制 | 3 | |
| （3）与货币资金相关的重大错报风险 | 3 | |
| （4）拟实施的进一步审计程序的总体方案 | 3 | |
| 3.测试货币资金的内部控制 | ||
| （1）概述 | 3 | |
| （2）库存现金的控制测试 | 3 | |
| （3）银行存款的控制测试 | 3 | |
| 4.货币资金的实质性程序 | ||
| （1）概述 | 3 | |
| （2）库存现金的实质性程序 | 3 | |
| （3）银行存款的实质性程序 | 3 | |
| （4）其他货币资金的实质性程序 | 3 | |
| 四、对特殊事项的考虑 | （一）对舞弊和法律法规的考虑 | |
| 1.财务报表审计中与舞弊相关的责任 | ||
| （1）舞弊的含义和种类 | 1 | |
| （2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任 | 1 | |
| （3）风险评估程序和相关活动 | 3 | |
| （4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险 | 3 | |
| （5）应对舞弊导致的重大错报风险 | 3 | |
| （6）会计分录测试 | 3 | |
| （7）评价审计证据 | 3 | |
| （8）无法继续执行审计业务 | 3 | |
| （9）书面声明 | 3 | |
| （10）与管理层、治理层和监管机构的沟通 | 3 | |
| 2.财务报表审计中对法律法规的考虑 | ||
| （1）管理层遵守法律法规的责任 | 1 | |
| （2）注册会计师的责任 | 1 | |
| （3）对被审计单位遵守法律法规的考虑 | 3 | |
| （4）识别出或怀疑存在违反法律法规行 为时实施的审计程序 | 3 | |
| （5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 | 3 | |
| （二）审计沟通 | ||
| 1.注册会计师与治理层的沟通 | ||
| （1）沟通的对象 | 2 | |
| （2）沟通的事项 | 2 | |
| （3）沟通的过程 | 2 | |
| （4）审计工作底稿 | 2 | |
| 2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 | ||
| （1）接受委托前的沟通 | 2 | |
| （2）接受委托后的沟通 | 2 | |
| （3）发现前任注册会计师审计的财务报 表可能存在重大错报时的处理 | 2 | |
| （三）注册会计师利用他人的工作 | ||
| 1.利用内部审计工作 | ||
| （1）内部审计的目标 | 2 | |
| （2）内部审计和注册会计师的关系 | 2 | |
| （3）确定是否利用以及在多大程度上利 用内部审计人员的工作 | 2 | |
| （4）利用内部审计人员的特定工作 | 2 | |
| 2.利用专家的工作 | ||
| （1）确定是否利用专家的工作 | 2 | |
| （2）专家的胜任能力、专业素质和客观性 | 2 | |
| （3）了解专家的专长领域 | 2 | |
| （4）与专家达成一致意见 | 2 | |
| （5）评价专家工作的恰当性 | 2 | |
| （四）对集团财务报表审计的特殊考虑 | ||
| 1.与集团财务报表审计有关的概念 | ||
| （1）集团 | 1 | |
| （2）组成部分 | 1 | |
| （3）重要组成部分 | 1 | |
| （4）集团财务报表 | 1 | |
| （5）集团审计和集团审计意见 | 1 | |
| （6）集团项目合伙人和集团项目组 | 1 | |
| （7）组成部分注册会计师 | 1 | |
| （8）集团管理层和组成部分管理层 | 1 | |
| （9）集团层面控制 | 1 | |
| （10）合并过程 | 1 | |
| 2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 | ||
| （1）集团财务报表审计中的责任设定 | 1 | |
| （2）注册会计师的目标 | 1 | |
| 3.集团审计业务的承接与保持 | ||
| （1）在承接与保持阶段获取了解 | 3 | |
| （2）审计范围受到限制 | 3 | |
| （3）业务约定条款 | 3 | |
| 4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 | ||
| （1）集团管理层下达的指令 | 3 | |
| （2）舞弊 | 3 | |
| （3）集团项目组成员和组成部分注册会 计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论 | 3 | |
| （4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 | 3 | |
| 5.了解组成部分注册会计师 | ||
| （1）与集团审计相关的职业道德要求 | 3 | |
| （2）组成部分注册会计师的专业胜任能力 | 3 | |
| 6.重要性 | ||
| （1）集团财务报表整体的重要性 | 3 | |
| （2）适用于特定类别的交易、账户余额 或披露的一个或多个重要性水平 | 3 | |
| （3）组成部分的重要性 | 3 | |
| （4）明显微小错报的临界值 | 3 | |
| 7.针对评估的风险采取的应对措施 | ||
| （1）对重要组成部分需执行的工作 | 3 | |
| （2）对不重要的组成部分需执行的工作 | 3 | |
| （3）已执行的工作仍不能提供充分、适 当审计证据时的处理 | 3 | |
| （4）参与组成部分注册会计师的工作 | 3 | |
| 8.合并过程 | 3 | |
| 9.与组成部分注册会计师的沟通 | ||
| （1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报 | 3 | |
| （2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 | 3 | |
| （3）评价与组成部分注册会计师的沟通 | 3 | |
| 10.评价审计证据的充分性和适当性 | 3 | |
| 11.与集团管理层和集团治理层的沟通 | ||
| （1）与集团管理层的沟通 | 3 | |
| （2）与集团治理层的沟通 | 3 | |
| （五）其他特殊项目的审计 | ||
| 1.审计会计估计 | ||
| （1）会计估计的性质 | 1 | |
| （2）风险评估程序和相关活动 | 3 | |
| （3）识别和评估重大错报风险 | 3 | |
| （4）应对评估的重大错报风险 | 3 | |
| （5）实施进一步实质性程序以应对特别风险 | 3 | |
| （6）评价会计估计的合理性并确定错报 | 3 | |
| （7）其他相关审计程序 | 3 | |
| 2.关联方的审计 | ||
| （1）风险评估程序和相关工作 | 2 | |
| （2）识别和评估重大错报风险 | 3 | |
| （3）针对重大错报风险的应对措施 | 3 | |
| （4）评价会计处理和披露 | 3 | |
| （5）其他相关审计程序 | 3 | |
| 3.考虑持续经营假设 | ||
| （1）管理层的责任和注册会计师的责任 | 1 | |
| （2）风险评估程序和相关活动 | 2 | |
| （3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 | 3 | |
| （4）超出管理层评估期间的事项或情况 | 3 | |
| （5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序 | 3 | |
| （6）审计结论 | 3 | |
| （7）对审计报告的影响 | 3 | |
| 4.首次接受委托时对期初余额的审计 | ||
| （1）期初余额的含义 | 1 | |
| （2）期初余额的审计目标 | 2 | |
| （3）审计程序 | 3 | |
| （4）审计结论和审计报告 | 3 | |
| 五、完成审计工作与出具审计报告 | （一）完成审计工作 | |
| 1.完成审计工作概述 | ||
| （1）评价审计中的重大发现 | 2 | |
| （2）评价审计过程中发现的错报 | 2 | |
| （3）复核审计工作底稿和财务报表 | 2 | |
| 2.期后事项 | ||
| （1）期后事项的种类 | 2 | |
| （2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项 | 2 | |
| （3）注册会计师在审计报告日后至财务 报表报出日前知悉的事实 | 2 | |
| （4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实 | 2 | |
| 3.书面声明 | ||
| （1）针对管理层责任的书面声明 | 2 | |
| （2）其他书面声明 | 2 | |
| （3）书面声明的日期和涵盖的期间 | 2 | |
| （4）书面声明的形式 | 2 | |
| （5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理 层不提供要求的书面声明 | 2 | |
| （二）审计报告 | ||
| 1.审计报告概述 | ||
| （1）审计报告的含义 | 1 | |
| （2）审计报告的作用 | 1 | |
| 2.审计意见的形成 | 1 | |
| 3.审计报告的基本内容 | ||
| （1）审计报告的要素 | 2 | |
| （2）标题 | 2 | |
| （3）收件人 | 2 | |
| （4）审计意见 | 2 | |
| （5）形成审计意见的基础 | 2 | |
| （6）管理层对财务报表的责任 | 2 | |
| （7）注册会计师对财务报表审计的责任 | 2 | |
| （8）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用） | 2 | |
| （9）注册会计师的签名和盖章 | 2 | |
| （10）会计师事务所的名称、地址和盖章 | 2 | |
| （11）报告日期 | 2 | |
| 4.在审计报告中沟通关键审计事项 | ||
| （1）确定关键审计事项的决策框架 | 3 | |
| （2）在审计报告中沟通关键审计事项 | 3 | |
| （3）不在审计报告中沟通关键审计事项的情形 | 3 | |
| （4）就关键审计事项与治理层沟通 | 3 | |
| 5.非无保留意见审计报告 | ||
| （1）非无保留意见的含义 | 3 | |
| （2）确定非无保留意见的类型 | 3 | |
| （3）非无保留意见的审计报告的格式和内容 | 3 | |
| （4）非无保留意见的审计报告的参考格式 | 3 | |
| 6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段 | ||
| （1）强调事项段 | 3 | |
| （2）其他事项段 | 3 | |
| （3）与治理层的沟通 | 3 | |
| 7.比较信息 | ||
| （1）比较信息的含义 | 1 | |
| （2）审计程序 | 3 | |
| （3）审计报告：对应数据 | 3 | |
| （4）审计报告：比较财务报表 | 3 | |
| 8.注册会计师对其他信息的责任 | ||
| （1）获取其他信息 | 3 | |
| （2）阅读并考虑其他信息 | 3 | |
| （3）当似乎存在重大不一致或其他信息 似乎存在重大错报时的应对 | 3 | |
| （4）当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对 | 3 | |
| （5）当财务报表存在重大错报或注册会 计师对被审计单位及其环境的了解需要更新时的应对 | 3 | |
| （6）报告 | 3 | |
| 六、企业内部控制审计 | （一）内部控制审计的概念 | |
| 1.内部控制审计的背景 | 2 | |
| 2.内部控制审计的范围 | 1 | |
| 3.内部控制审计基准日 | 1 | |
| （二）计划审计工作 | ||
| 1.计划审计工作时应当考虑的事项 | 3 | |
| 2.总体审计策略和具体审计计划 | 3 | |
| （三）自上而下的方法 | ||
| 1.识别、了解和测试企业层面的控制 | 3 | |
| 2.识别重要账户、列报及其相关认定 | 3 | |
| 3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制 | 3 | |
| 4.选择拟测试的控制 | 3 | |
| （四）测试控制的有效性 | ||
| 1.内部控制的有效性 | 3 | |
| 2.与控制相关的风险 | 3 | |
| 3.测试控制有效性的程序的性质 | 3 | |
| 4.控制测试的时间安排 | 3 | |
| 5.控制测试的范围 | 3 | |
| （五）企业层面控制的测试 | ||
| 1.与控制环境相关的控制 | 3 | |
| 2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 | 3 | |
| 3.被审计单位的风险评估过程 | 3 | |
| 4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 | 3 | |
| 5.对控制有效性的内部监督（即监督其他 控制的控制）和内部控制评价 | 3 | |
| 6.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境） | 3 | |
| 7.监督经营成果的控制 | 3 | |
| 8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策 | 3 | |
| （六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 | ||
| 1.了解企业经营活动和业务流程 | 3 | |
| 2.识别可能发生错报的环节 | 3 | |
| 3.识别和了解相关控制 | 3 | |
| 4.记录相关控制 | 3 | |
| （七）内部控制缺陷评价 | ||
| 1.控制缺陷的分类 | 3 | |
| 2.评价控制缺陷的严重程度 | 3 | |
| 3.内部控制缺陷整改 | 3 | |
| (八)出具审计报告 | ||
| 1.形成审计意见 | 3 | |
| 2.审计报告类型 | 3 | |
| 3.强调事项 | 3 | |
| 4.非财务报告内部控制重大缺陷 | 3 | |
| 七、质量控制 | （一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 | |
| 1.质量控制制度的目标和要素 | 2 | |
| 2.对业务质量承担的领导责任 | 2 | |
| （二）相关职业道德要求 | ||
| 1.总体要求 | 2 | |
| 2.遵守相关职业道德要求的具体措施 | 2 | |
| 3.满足独立性要求 | 2 | |
| （三）客户关系和具体业务的接受与保持 | ||
| 1.总体要求 | 3 | |
| 2.考虑客户的诚信情况 | 3 | |
| 3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专 业胜任能力、时间和资源 | 3 | |
| 4.考虑能否遵守相关职业道德要求 | 3 | |
| 5.考虑其他事项的影响 | 3 | |
| （四）人力资源 | ||
| 1.总体要求 | 3 | |
| 2.人力资源管理的要素 | 3 | |
| 3.招聘 | 3 | |
| 4.人员素质、胜任能力和职业发展 | 3 | |
| 5.业绩评价、工薪和晋升 | 3 | |
| 6.项目组的委派 | 3 | |
| （五）业务执行 | ||
| 1.指导、监督与复核 | 3 | |
| 2.咨询 | 3 | |
| 3.意见分歧 | 3 | |
| 4.项目质量控制复核 | 3 | |
| 5.业务工作底稿 | 3 | |
| （六）监控 | ||
| 1.监控的总体要求 | 2 | |
| 2.监控人员 | 2 | |
| 3.监控内容 | 2 | |
| 4.实施检查 | 2 | |
| 5.监控结果的处理 | 2 | |
| 6.监控的记录 | 2 | |
| 7.投诉和指控的处理 | 3 | |
| 八、职业道德 | （一）职业道德基本原则和概念框架 | |
| 1.职业道德基本原则 | ||
| （1）诚信 | 1 | |
| （2）独立性 | 1 | |
| （3）客观和公正 | 1 | |
| （4）专业胜任能力和应有的关注 | 1 | |
| （5）保密 | 1 | |
| （6）良好的职业行为 | 1 | |
| 2.职业道德概念框架 | ||
| （1）职业道德概念框架的内涵 | 2 | |
| （2）对遵循职业道德基本原则产生不利 影响的因素及防范措施 | 2 | |
| （3）道德冲突的解决 | 2 | |
| 3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 | ||
| （1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 | 2 | |
| （2）应对不利影响的防范措施 | 2 | |
| （3）专业服务委托 | 2 | |
| （4）利益冲突 | 2 | |
| （5）应客户的要求提供第二次意见 | 2 | |
| （6）收费 | 2 | |
| （7）专业服务营销 | 2 | |
| （8）礼品和款待 | 2 | |
| （9）保管客户资产 | 2 | |
| （10）对客观和公正原则的要求 | 2 | |
| 4.非执业会员对职业道德概念框架的运用 | ||
| （1）基本要求 | 1 | |
| （2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 | 1 | |
| （3）应对不利影响的防范措施 | 1 | |
| （4）潜在冲突 | 1 | |
| （5）信息的编制和报告 | 1 | |
| （6）专业知识和技能 | 1 | |
| （7）经济利益 | 1 | |
| （8）礼品和款待 | 1 | |
| （二）审计业务对独立性的要求 | ||
| 1.基本概念和要求 | ||
| （1）独立性的概念框架 | 1 | |
| （2）网络与网络事务所 | 1 | |
| （3）公众利益实体 | 1 | |
| （4）关联实体 | 1 | |
| （5）治理层 | 1 | |
| （6）工作记录 | 1 | |
| （7）业务期间 | 1 | |
| （8）合并与收购 | 1 | |
| 2.经济利益 | ||
| （1）经济利益的种类 | 3 | |
| （2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施 | 3 | |
| 3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 | ||
| （1）贷款和担保 | 3 | |
| （2）商业关系 | 3 | |
| （3）家庭和私人关系 | 3 | |
| 4.与审计客户发生人员交流 | ||
| （1）与审计客户发生雇佣关系 | 3 | |
| （2）临时借调员工 | 3 | |
| （3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 | 3 | |
| （4）兼任审计客户的董事或高级管理人员 | 3 | |
| 5.与审计客户长期存在业务关系 | ||
| （1）一般规定 | 3 | |
| （2）属于公众利益实体的审计客户 | 3 | |
| 6.为审计客户提供非鉴证服务 | ||
| （1）一般规定 | 3 | |
| （2）管理层职责 | 3 | |
| （3）编制会计记录和财务报表 | 3 | |
| （4）评估服务 | 3 | |
| （5）税务服务 | 3 | |
| （6）内部审计服务 | 3 | |
| （7）信息技术系统服务 | 3 | |
| （8）诉讼支持服务 | 3 | |
| （9）法律服务 | 3 | |
| （10）招聘服务 | 3 | |
| （11）公司理财服务 | 3 | |
| 7.收费 | ||
| （1）收费结构 | 3 | |
| （2）逾期收费 | 3 | |
| （3）或有收费 | 3 | |
| 8.影响独立性的其他事项 | ||
| （1）薪酬和业绩评价政策 | 3 | |
| （2）礼品和款待 | 3 | |
| （3）诉讼或诉讼威胁 | 3 | |
参考法规（截至 2017 年 12 月 31 日）
1．中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第 13 号，1993
年 10 月 31 日）
2．中国注册会计师执业准则（财会［2010］21 号）
3．中国注册会计师执业准则应用指南（2017 年版，会协［2010］94 号、会协〔2017〕11 号）
4．中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（会协［2009］57 号）
5．中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77 号、会协［2014］
76 号）
6．中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60 号）
7．中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18 号)
8．财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》等 12 项准则的通知(财会〔2016〕24 号)
