审计科目的内容晦涩难懂,非常抽象,需要考生有较强的逻辑思维能力。所以大家在备考的时候一定要注意建立逻辑,审计主要讲的是实际审计业务的流程,做过审计工作的考生学习起来会相对轻松些。没有审计经验的考生,在学习的时候要理解记忆,培养全局观,把审计的各个环节联系在一起。学姐今天整理的重要的考点_完成审计工作概述(一)!
错报类别 | 具体情形 | 应对措施 |
事实错报 |
①被审计单位收集和处理数据的错误 ②对事实的忽略或误解 ③故意舞弊行为 |
注册会计师可以提请被审计单位管理层直接调整错报 |
判断错报 |
①管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 ②管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异,由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报,管理层却认为选用会计政策适当,导致出现判断差异 |
注册会计师可以提请被审计单位管理层直接调整错报 |
推断错报 | 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报 | 被审计单位管理层无法直接调整该类错报,但是注册会计师可以通过分析推断错报的重大程度,考虑是否增加样本量或修改审计程序,以控制检查风险 |
项目 | 内容 |
与管理层沟通错报 | 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。 |
法律法规限制通报某些错报 | 法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。例如,法律法规可能专门规定禁止通报某事项或采取其他行动,这些通报或行动可能不利于有关权力机构对实际存在的或怀疑存在的违法行为展开调查。在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂。此时,注册会计师可以考虑征询法律意见 |
管理层更正所有错报 | 管理层更正所有错报(包括注册会计师通报的错报),能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险 |
管理层拒绝更正沟通的错报 | 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由 |