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【题目1】
上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月,好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股,2017年9月卖出,亏损1000元
(2)审计项目组成员B的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长,于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲银行审计项目组
(3)甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款,聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年末的价值进行了评估,参考ⅪYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价
(4)2017年6月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提岀修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施
(5)甲银行和XYZ公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中,XZ公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务咨询服务。
(6)2017年12月,ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。
要求：针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由：
【解析】
(1)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
(2)审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员、特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,因密切关系产生不利影响,只能将该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
(3)在审计客户属于公众利益实体的情况下如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响,则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。
(4)如果信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分或信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大,会计师事务所不得向公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务。
(5)如果会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务,应当予以终止,如果此类商业关系涉及审计项目组成员,会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
(6)如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大,也可以采取措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受水平。
【答案】
（1）违反，理由：项目合伙人A虽然股票账户外借,但仍视为项目合伙人A持有,审计项目组成员A不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。
（2）违反，理由：如果审计项目组成员B父亲曾担任是审计客户的高级管理人员,因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（3）违反，理由：ABC的网络所ⅹYZ提供的评估服务的结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响,因自我评价产生不利影响会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。
（4）违反，理由：XYZ提供该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成，因自我评价产生对独立性产生不利影响。
（5）违反，理由：会计师事务所与审计客户,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
（6）不违反。ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款,不会对独立性产生不利影响。
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