(1)当月发生的应交未交增值税额：
　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
　　贷：应交税费——未交增值税
　　(2)未交增值税在以后月份上交时：
　　借：应交税费——未交增值税
　　贷：银行存款
　　【提示】当月交纳当月增值税
　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)
　　贷：银行存款
　　(2)试点纳税人差额征税的会计处理。
　　①一般纳税企业的会计处理
　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
　　主营业务成本等(差额)
　　贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)
　　对于期末一次性进行账务处理的企业
　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
　　贷：主营业务成本等