单选题
1.某自营出口生产企业，当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时，以下作出的会计分录正确的是（ ）。
A、借：应收出口退税款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
B、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
C、借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
D、借：应收出口退税款贷：营业外收入
【答案】A
【解析】申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录：
借：应收出口退税款（即申报的应退税额）
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（即申报的应免抵税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
多选题
2.《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下不在本栏中反映的有（ ）。
A、将外购的货物用于集体福利（之前已经抵扣了进项税额）
B、将自产的产品用于市场推广
C、将自产的产品用于股东分配
D、产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E、将外购的货物用于对外投资
【答案】BCE
【解析】选项BCE项属于增值税视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。
3.某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（ ）。
A、企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
B、邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目
C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣进项税额），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D、企业用外购汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
E、企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
【答案】ABCE
【解析】选项D，属于视同销售业务，销售时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，其进项税额可以抵扣。
以上就是关于【2022年税务师《涉税服务实务》每日一练：税额】的相关讲解了，目前协会方面也是公布了2022年的税务师考试报名公告，欢迎大家前往高顿税务师，频道来了解相关的资讯哦！在这里各位同学还可以学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务。如果你在报名过程中遇到什么问题的话，还可以通过向我们的老师进行提问。
【特别说明】
因考试政策、内容不断变化与调整，文中所提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官网公布的内容为准。
