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(一)税法效力
(二)税法的解释
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本考点属于《税法一》*9章税法基本原理*9节税法概述的内容。
【基础考点】：税法的效力与解释
(一)税法效力
基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。
1.税法的空间效力
①在全国范围内有效
②在地方范围内有效
2.税法的时间效力
分类 | 具体分类 |
税法的生效（三种情况） | ①税法通过一段时间后开始生效 |
税法的失效（三种类型） | ①以新税法代替旧税法（最常见） |
对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则。一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力;税收程序法多采用从轻原则，不仅便于税收征管，也对纳税人的实体权利不构成损害。在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，既在对纳税人有利的环境下，坚持税法使用上的“从轻原则”。
3.税法对人的效力
①属人主义原则
②属地主义原则
③属人、属地相结合的原则
(二)税法的解释
具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释
解释权限分类 | 特点 | 解释主体 | 判案适用性 |
立法解释 | 事后解释 | ①全国人大及其常委会解释法律 | 可作判案依据 |
司法解释 | 在我国限于税收犯罪范围 | 包括“两高一共”——*6人民法院的审判解释、*6人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释 | 可作判案依据 |
行政解释 | 在执行中具有普遍约束力 | 国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署 | 原则上不能作判案直接依据 |
2.按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
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