2016税务师《税一》基础考点：消费税税率
1、消费税税率有两种形式：一种是比例税率;另一种是定额税率，即单位税额。
消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的。
(1)对于一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。
(2)对于一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品等。
(3)为更有效的保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒则采用定额税率和比例税率双重征收形式。
【例题5：单选】关于消费税的税率，下列表述错误的是()。
A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的
B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基
C消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
答案：C
解析：(1)消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的,A正确。
(2)为更有效的保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒则采用定额税率和比例税率双重征收形式，B正确。
(3)对于一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。C错误。
(4)根据税率设计原则：对于那些既要限制生产，同时又要限制消费的应税消费品，从高设计税率，如烟、酒、化妆品、鞭炮、焰火等;对于那些只限制消费而不限制生产的应税消费品，适当从低设计税率，如汽车轮胎、摩托车、小汽车等。
2、消费税税目税率(税额)表---见教材189页
(1)烟：
①卷烟
定额税率：每标准箱(5万支，250条)150元;
比例税率：每标准条(200支)对外调拨价格≥70元，税率为56%
对外调拨价格<70元，税率为36%
②雪茄烟：比例税率36%。
③烟丝：比例税率30%。
④卷烟批发环节：比例税率5%。
(2)酒及酒精
①粮食白酒：定额税率为每斤或500毫升0.5元，比例税率为20%
②啤酒：出厂价格(含包装物及包装物押金)。
每吨出厂价格≥3000元(不含增值税)，每吨税额为250元;
每吨出厂价格<3000元，每吨税额为220元;
娱乐业和饮食业自制的啤酒，每吨税额为250元。
(3)小汽车
汽缸容量(排气量)在1.0升(含)以下的，比例税率为1%。
【注】
(1).纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费品时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按*6税率征税;
(2).纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用*6税率的消费品税率征税。