税务师考试单选题
2014年11月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的货物运输业增值税专用发票，当月已经认证抵扣进项税；验收入库后，次月因管理人员保管不善该批玉米霉烂了1/4，则该项损失应作的会计处理为（）元。
A、借：管理费用25832.5
贷：原材料22500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3332.5
B、借：管理费用26082.5
贷：原材料22750
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3332.5
C、借：管理费用29082.5
贷：原材料25750
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3332.5
D、借：管理费用25832.5
贷：原材料22500
应交税费——应交增值税（进项税额）3332.5
【正确答案】A
【答案解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运输业增值税专用发上注明的增值税税额抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
进项税额转出额＝（100000×13%＋3000×11%）×1/4＝3332.5（元）
借：管理费用25832.5
贷：原材料22500（100000×87%＋3000）×1/4
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3332.5
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