近日，从广州地税获悉，为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，广东地税对落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题进行了明确。
 
　　小型微利企业可享企业所得税优惠
 
　　对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按20%的税率缴纳企业所得税;自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
 
　　自2014年起，凡符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
 
　　什么是小型微利企业?
 
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业条件为：
 
　　(一)从事国家非限制和禁止行业;
 
　　(二)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
 
　　(三)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
 
　　符合条件的小型微利企业可按规定享受
 
　　上年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额超过10万元但未超过30万元的，应停止享受其中减半征税政策，可按规定继续享受减按20%税率征收的优惠;上年度符合小型微利条件的企业累计实际利润额或应纳税所得额超过30万元的，则停止享受小型微利企业所得税优惠;年终汇算清缴时，根据申报的资产和从业人数情况确定本年度是否符合条件。不符合条件的，按规定补缴相应税款。
 
　　符合条件的小型微利企业，在月(季)度预缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。汇算清缴时，企业在年度申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。
 
　　2014年预缴申报时暂未享受减半征税政策的小型微利企业，多预缴的企业所得税可以在以后月(季)度应预缴的税款中自行计算抵减;若企业月(季)度预缴时未享受优惠政策的，可在年度汇算清缴时统一计算享受。
 
　　企业情况不同，执行规定不同
 
　　广州地税指出，对新办企业、核定征收中的定率征收企业、实行定额征收企业，需按照以下规定执行：
 
　　(一)核定征收中的定率征收企业，在2014年预缴申报时累计应纳税所得额在10万元(含)以下的，可按20%的税率减半征收;累计应纳税所得额年所得在10万元到30万元(含)的，可减按20%的税率征收;年度汇算清缴时不符合小型微利企业所得税优惠条件的或年所得超过30万元的企业，按规定补缴企业所得税。
 
　　(二)从2014年起，对实行定额征收企业，主管税务机关对核定的税额按照25%税率倒算出应纳税所得额，对符合小型微利企业条件的企业，倒算出的应纳税所得额在10万元(含)以下的，在原核定税额基础上减征60%;倒算出的应纳税所得额在10万元到30万元(含)的，在原核定税额基础上减征20%。对2014年已确定应纳税额的企业，主管税务机关应按以上要求重新核定应纳税额，并办理好退税或抵缴税款手续。
 
　　(三)新办企业进行预缴申报时，可根据累计利润总额或累计应纳税所得额情况申报享受小型微利企业所得税优惠;年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，在汇缴时按规定补缴税款。
 
　　文件依据：
 
　　1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
 
　　2.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)
 
　　3.《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)
 
　　4.《关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》(广东省地方税务局通告2014年第1号)
 
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