信息化稽查解开R公司虚增成本谜题-高顿教育

信息化稽查解开R公司虚增成本谜题

高顿网校2014-09-29 16:44lie

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　　面对公司法定代表人坚持不承认存在涉税问题，上海市奉贤区国税局稽查局检查人员运用信息化、审计式稽查方法，建立大型工业机械制造业产品成本模型指引，揭开了R公司虚增产品成本的涉税秘密。

　　2013年，上海市奉贤区国税局稽查局将重点税源户R发动机有限公司（下称R公司）列为重点检查单位。R公司成立于2003年12月，为中外合资经营企业，主要经营设计、研发和制造柴油机发动机及其零部件等业务。R公司所处行业较为典型，产品种类繁多，且2007年~2009年连续3年接受纳税评估，具有一定反稽查经验和能力。该局特意成立了由法律、会计、计算机等专业人才组成的信息化检查小组，对其财务指标展开分析，发现部分指标偏离正常值，R公司涉嫌少确认收入、成本核算不规范等问题。

　　检查小组制定了详细的稽查预案，拟定采取突击方式实施检查。检查当日，检查人员兵分几路，在不影响R公司正常经营的前提下，以最快速度锁定了各部门的专用客户端。但该公司财务人员说：“IT技术人员因病请假，我不知道密码，无法登录客户端。”精通计算机的检查人员利用技术手段完成了登录，财务人员又说：“我只熟悉财务模块的运用，对于经营所用的其他模块情况一概不知。你们自行登录，系统损坏了能负责吗？” 经过反复沟通和解释，检查人员最终获取了R公司相关数据。

　　数据显示，R公司销售网点遍布全国，柴油机产品类别多达上百种，产品零件多达数千种。检查人员运用稽查软件对采集数据进行筛选，对R公司展开“全身体检”。经过对其业务数据和财务数据的综合比对，检查人员初步锁定，R公司存在虚增或多结转成本的嫌疑。

　　面对检查人员摆出的核算表，R公司法定代表人王某大倒苦水：“现在办企业难啊，物价上涨这么快，原材料价钱都比以前涨了一倍了，我们可没有弄虚作假。”检查人员转而询问其财务经理，财务经理开始和王某口径统一，说成本问题是原材料、人工和水电费用等上涨引起的，又无意中说到：“2010年起，我们公司通过技术引进，将过去需要进口的零部件实现了国产化，国产化过程中由于技术问题，成本增加了很多，这也是没办法的。”这个新线索引起了检查人员注意，产品国产化过程中是否容易出现问题？带着疑问，检查人员到网上查阅资料，咨询机械行业成本核算行家，尝试建立了大型工业机械制造业产品成本模型指引，设定了模型建立→数据导入→发现问题→验证问题四个环节，结合销售收入重点对料工费展开核实，最终证实了R公司主营业务成本列支中存在的问题。在证据面前，王某无言以对，承认了虚增产品成本达到少缴企业所得税的违法事实。

　　至此，案件真相大白。该局根据相关税法规定，对R公司作出追缴200余万元税款的税务处理决定。