2024年中级经济师考试《财政税收》高频易错题（7）-高顿教育

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　　【单选】某企业2022年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，还未形成无形资产。则该企业2022年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用是()万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.35

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】本题考查加计扣除。

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%(2021年1月1日后，制造业为100%;2022年1月1日后，科技型中小企业为100%)在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%(2021年1月1日后，制造业为200%;2022年1月1日后，科技型中小企业为200%)在税前摊销。

　　20+20×75%=35(万元)

　　故此题正确答案为C。

　　【单选】某酒类产品制造企业2022年营业收入1000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。则2022年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为(

　　)万元。

　　A.150

　　B.215

　　C.300

　　D.600

　　【答案】A

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　销售收入15%的部分=1000×15%=150万元

　　当年产生的广告费和业务宣传费为200+15=215万元，超过150万元，所以2022年准予税前扣除的广告费和业务宣传费为150万元。