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2020税务师考试《财务与会计》真题_答案_解析：计算题（考生回忆版）

来源：高顿教育 2020-11-16

年年岁岁考相似，岁岁年年人不同！2020年税务师考试已经告一段落，不知道大家考的怎么样了呢？在税务师考试成绩出来之前，你是不是想对自己的考试成绩做一个基本预判？

应广大考生要求，最近琉璃学姐会根据我们高顿教育学员的考后反馈再基于各科目考试题型划分为大家整理出2020税务师考试真题以及具体答案、解析，供大家做参考！现在，我们就一起来看看《财务与会计》的计算题都考了哪些内容吧！

【重要的话讲在最前面】

近几年税务师考试的考试题型分布都没有太大变化，今年《财务与会计》科目考试计算题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）依旧是两大题，8小题，每题2分，共计16分。
注：税务师考试是随机抽题，本机构仅做整理汇总，顺序与考试题目顺序如有不一，内容有不完善的地方，烦请大家谅解。文章内容来源于高顿学员，转载请注明来源：高顿教育网校。
目前共 7 题可进行估分，剩余 1 题持续更新中……

2020税务师考试《财务与会计》真题_答案_解析·计算题

【第一道大题】甲公司 2019 年年初资本总额为 1500 万元，资本结构如下表：

资本来源	筹资金额
股本	50 万股（面值 1 元、发行价格 16 元）
资本公积	750 万元
长期借款	500 万元（5 年期、年利率 8%,分期付息一次还本）
应付债券	200 万元（按面值发行、3 年期、年利率 5%,分期付息一次还本）

(1)甲公司因需要筹集资金 500 万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。

方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股 20 万股，股票的面值为 1 元，发行价格 25 元。

方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限 3 年，债券票面年利率为 6%,按面值发行，每年年未付息，到期还本。

(2)预计 2019 年度息税前利润为 200 万元。

(3)甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为 28 元，预计 2020 年每股现金股利为 2 元，预计股利每年增长3%。

(4)甲公司适用的企业所得税税率为 25%。

不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

1.针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（)万元。

A.150B.163

C.160

D.155

答案：D

【解析】（EBIT-500×8%-200×5%)×(1-25%)/(50+20)=(EBIT-500×8%-200×5%-500×6%)×(1-25%)/50

解得：EBIT=155(万元）。

2.甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本是（)。

A.8.14%

B.7.14%

C.10.14%

D.11.14%

答案：C

【解析】普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。

3.甲公司选定最优方案并筹资后，其加权资本成本是（)。

A.7.06%

B.8.07%

C.7.47%

D.8.47%

答案：A

【解析】因为预计 2019 年度息税前利润 200 万元大于每股收益无差别点的息税前利润 155 万元，所以采用方案二进行筹资。

加权平均资本成本=8%×(1-25%)×500/

(1500+500)+5%×(1-25%)×200/

(1500+500)+6%×(1-25%)×500/

(1500+500)+10.14%×(50+750)/

（1500+500）=7.06%

4.甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司 2019 年实现息税前利润与预期的一致，其他条件不变，则甲公司 2020 年的财务杠杆系数是()。

A.1.50

B.1.80

C.1.67

D.1.33

答案：C

【解析】甲公司 2020 年的财务杠杆系数=200/(200-500×8%-200×5%-500×6%)=1.67。

【第二道大题】甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%,甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：

(1)2019 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 480 万元取得乙公司 30%的股权，当日办妥股权变更登记手读，另支付直接相关费用 20 万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。

(2)2019 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产账面价值 1750 万元，公允价值为 1800 万元，其中库存商品公允价值为 200 万元，账面价值为 150 万元，2019 年对外出售 80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(3)2019 年度乙公司实现净利润 200 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债券投资）的累计公允价值增加 20 万元。

(4)2020 年 1 月 1 日，甲公司将所持乙公司股权的 50%对外转让，取得价款 320 万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当天的公允价值为 320 万元。

假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。

根据上述资料，回答以下问题：

1.甲公司因持有乙公司长期股权投资 2019 年应确认投资收益为（)万元。

A.54

B.60

C.66

D.48

答案：D

【解析】甲公司因持有乙公司长期股权投资 2019 年确认投资收益金额=(200-50×80%)×30%=48(万元）,选项D 正确。

2.2020 年 1 月 1 日，甲公司出售部分乙公司长期股权投资时，应确认投资收益为（)万元

A.23

B.32

C.29

D.26

答案：D

【解析】2020 年 1 月 1 日长期股权投资账面价值=540+48+20×30%=594(万元）,甲公司出售部分长期股权投资应确认投资收益金额=320-594×50%+20×30%×50%=26(万元）,选项 D 正确。

3.上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（)万元。

A.120

B.100

C.140

D.134

答案：C

【解析】上述全部业务对甲公司利润总额的影响金额=(1800×30%-500)+48+(320+320-594+20×30%)=140(万元）,选项 C 正确

【特别提示】

税务师考试报考人数逐年递增，2020年更是突破了64万人次，照这个趋势未来考证的竞争会越来越激烈，此外，当前税务师行业还呈现出的是人才短缺状态，所以拿下TA的确时间宜早不宜迟的事情！
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以上就是文章的全部内容，本年度税务师考试已然落幕，2021年税务师备考刻不容缓，学姐最期待的还是听到大家的好消息！琉璃学姐希望高顿教育网校为大家整理的2020税务师考试《财务与会计》真题_答案_解析·计算题能够让各位对考试更有把握！当然，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！

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