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备100万元，应调增所得额=100-16.25=83.75(万元)
(4)6月30日计提存货跌价准备账务处理正确。10月5日销售产成品×账务处理有误。当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借记“存货跌价准备”和“营业成本”科目，贷记“存货”科目。账务调整如下：
借：其他应付款 200000
存货跌价准备 200000
贷：以前年度损益调整 400000
会计上提取的存货跌价准备不得扣除，应调增所得50万元，当存货处置时应按结转数调减20万元。本例，在填制所得税纳税申报表时，调增收人120万元，调减营业成本80万元。同时，对存货跌价准备调增所得额30万元。
(5)账务处理正确，宏大公司应按产成品公允价与账面价值的差额确让资产转让所得，同时对非货币^***易收益不再确认所得，以免重复征税。换入原材料的计税成本应按公允价值50万元确定。出售原材料应确认所得额=65-50=15(万元)，会计上确认的其他业务利润=65-43.37=21.63(万元)，差额部分应调减应纳税所得。
本例合计调增所得额=60-50-1.67+15-21．63=1.7(万元)
(6)宏大公司与乙企业存在关联关系，按照《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。
允许税前扣除的利息=4000÷2×50％×8％×3÷12=20(万元)
应调增所得额=62.5-20=42.5(万元)
(7)账务处理正确。发生的债务重组损失不得扣除。公司应于该项债权满三年时向税务机关申请确认坏账，然后申报扣除。本期应调增所得额20万元。
(8)固定资产减值准备不得在税前扣除，公司可以于该项资产残值处置时，将处置净损失向税务机关申报财产损失获得扣除。本例应调增所得额26万元。
(9)税法规定，因违反法律、行政法规而缴纳的罚款及滞纳金不得扣除，应调增所得额5.5万元。
(10)广告费扣除限额：(18000+600+120)×2％=374.4(万元)，本期广告费支出可全额扣除，不作纳税调整。
宣传费扣除限额=(18000+600+120)×5‰=93.6(万元)，本期发生的业务宣传费支出未超过扣除限额，可以全额扣除，不作纳税调整。
(11)企业发生的业务招待费应按实列支，不得提取。调账分录如下：
借：预提费用——业务招待费 400000
贷：以前年度损益调整 400000
公司本期实际发生的业务招待费=205-40=165(万元)
业务招待费扣除限额=1500×560+(18000+600+120-1500)×3‰
=7.5+51．66=59.16(万元)
应调增所得额=165-59．16=105.84(万元)
申报所得税时，应调减管理费用40万元，同时在纳税调整项目表中的“业务招待费超支”项目调增105.84元。
(12)根据财税[2001]120号文件规定
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