高顿网校友情提示，*7延边朝鲜族自治州会计税务实务相关内容企业所得税避税案例与反避税查处要点 (十)总结如下：
　　 ２０，000
　　贷：财务费用     ２０，000
　　６月６日实际收到本息时：
　　借：银行存款        ２２１，６６６．６７
　　贷：应收账款--珠海兴达公司     ２，２00，000
　　财务费用      １，６66．６７
　　如果深圳天和机械公司经调查确认珠海兴达公司已于１９99年１２月宣布破产，深圳天和机械公司仅能从破产财产中分得１00000元，其余１0000000元报经有关部门批准后作为坏账损失处理，企业应编制调账分录如下：
　　（１）借：应收账款--珠海兴达公司       200，000
　　贷：应收票据--珠海兴达公司         ２00，000
　　（２）借：银行存款          100，000
　　坏账准备       １00，000
　　贷：应收账款--珠海兴达公司     ２00，000
　　[案例]
　　税务人员在查阅深圳智双英公司１９99年５月份“预付账款”明细账时，发现５月６日有一笔预付款业务，摘要中注明一笔预付账款收回业务，但未注明销货单位名称，该明细账借方未作记载。
　　[案例分析]
　　税务人员查阅了５月６日３#凭证，凭证的内容为：
　　借：银行存款      ８０，000
　　贷：预付账款    ８０，000
　　记账凭证所附的原始凭证为一张银行收账通知和一项专有技术转让书。因此，断定该“预付账款”账户所反映的内容不真实、不合法，有截留收入、少交税款的问题，经询问有关当事人，确定问题属实。
　　深圳智双英公司将本应反映在“其他业务收入”的无形资产转让收入反映在“预付账款”账户贷方，一方面截留当期收入８0000元，达到了少交营业税、所得税的目的，另一方面，导致资产负债表上和账面虚列无形资产８0000元，提供了不真实的会计信息。
　　如果该问题在５月份当期发现，应编制调账分录如下：
　　（１）借：银行存款     ８０，000
　　贷：预付账款      ８０，000
　　（２）借：银行存款     ８０，000
　　贷：其他业务收入     ８０，000
　　（３）假定该专有技术账面价值为60000元
　　借：其他业务支出    60，000
　　贷：无形资产    60，000
　　如果上述问题在８月份发现，应在编制上述调账分录的同时，按５％的税率补交营业税，并按７％、３％补交城建税和教育费附加。
　　（４）借：其他业务支出      ４，４00
　　贷：应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税     ２８０
　　其他应交款      １２０
　　（５）借：其他应交款      １２０
　　应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税     ２８０
　　贷：银行存款     ４，400
　　至于少纳的所得税部分，可以在年末所得税清算时进行调整。
　　如果上述问题在次年被发现，应编制调账分录如下（假定该企业所得税率１５％，盈余公积提取率１０吸，应付给投资者利润40％）：
　　（１）借：预付账款      ８０，000
　　贷：无形资产    60，000
　　应交税金--应交所得税     ２，３40
　　应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税      ２８０
　　其他应交款
 　　　　
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