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通过排查，检查人员发现一款项在“其他应付款”与“专项应付款”科目频繁转销，经查阅资料，发现其为XX银行豁免利息，该公司已在以前年度列支贷款利息，而当该利息获得豁免时，该公司却将其藏入往来科目而不计收入；检查人员还在多个往来科目中发现隐藏手续费等收入和三年以上应付未付账款。在往来科目中，检查人员发现该公司少计收入共11809932.09元。
对于收入项目，检查人员顺查与逆查并行，检查其收入是否完整；对于成本费用项目，检查人员抓大放小，对每一笔大额支出逐一确认。检查人员还直接从该公司人力资源、办公室等部门获取人员、资产明细等信息并与账簿资料进行双向比对。经过审核，检查人员发现该公司存在纳税申报表填写职工人数大于实际职工人数、无形资产多计摊销、税前列支垫付外单位费用及赞助性支出、税前列支投资净损失等多个问题，少缴企业所得税共计2277717.65元。
2.账面查阅与现场核实相结合，查实房产税、城镇土地使用税缴纳情况。
检查人员询问报税人员为何2004-2006年度之间差异较大，其解释是2004年度大家的精力都集中于公司改制，日常工作存在疏漏，2005-2006年度基本上正常申报，愿意按2006年度的缴纳数补缴税款。检查人员没有轻信其一面之辞，将改制文件及资产评估报告等账外资料与账簿资料相互比对，并选取部分经营场所现场核实，发现该公司采取将应税房产混入免税房产、少报应税土地面积、未办理减免手续自行冲减应税土地面积等方式，共计少缴房产税517772.66元、城镇土地使用税1012851.09元。
3.详细统计与抽样计算相结合，查实个人所得税扣缴情况。
检查人员将该公司银行对账单、现金、银行存款日记账与成本、费用明细账结合比对，并按月分类汇总支付给个人的款项，同时抽取部分月份进行细化计算，结果显示该公司对工资、薪金所得个人所得税能做到足额扣缴，利息所得个人所得税扣缴不足。检查人员再详细统计借款利息支付明细，最终查明该公司少扣缴利息所得个人所得税199041.17元。
三、案例分析及点评
（一）案因分析
1.企业虽改制人员思想未“改制”。该公司改制前有权收取XX费，改制后，变成行政部门委托该公司代收并按比例支付手续费，而企业财务人员没有意识到手续费已进入应税所得的范畴，而是将其与代收费用一并计入往来科目。另外，该公司认为有些单位在改制前与自己都是一家人，为其代垫些费用也在所难免，没有认识到改制后这些单位与自己是不同的纳税主体，从而对代垫费用未能作出正确处理。
2.企业财务人员纳税意识缺失。财务人员强调客观原因的多，总是认为企业既然是国有企业，自然就不存在故意偷税的情形，从而对已查实的问题提出不予处罚的要求，没有从主观上认识到企业作为纳税人应尽的义务和税法执行的严肃性。
3.税务机关对重点税源监管乏力。本案的查处过程不算曲折，涉及的部分问题也可以在日常管理中予以发现。但目前实际工作中，税收管理人员忙于收集资料、催报催缴的时间多，进行数据分析、动态监管的时间少，导致企业出现的一些问题得不到早发现、早控制、早解决。
4.税法宣传的广度和深度不够。该公司的部分涉税问题是由于财务人员不熟悉会计制度与税收政策的差异，这一方面反映其业务水平有待提升，另一方面也说明税法宣传工作有待加强，宣传广度和深度有待拓展和延伸。
（二）工作建议
1.重点税源管理要突出精细化。建议对重点税源企业完
善以下工作：一是夯实征管基础。加强征管与稽查的内部联系、税务与外单位的外部沟通，*5限度的减少税源管理死角与盲区。二是强化日常管理。基层管理部门要确保每户基础资料的完整性、准确性、及时性，并充分利用巡查走访与纳税评估等手段，对税源实施全方位、全过程监控，及时全面地掌握纳税人生产经营情况。三是责任落实到位。强化责任意识，落实追究制度，避免出现疏于管理、淡化责任的现象。
2.税法宣传普及要讲求实效化。一是要有针对性地加强对企业负责人、财务人员的宣传和教育。二是要注重宣传理念的主动、宣传方式的灵活。三是要选择典型案件进行曝光宣传，形成威慑力，达到“处理一起、震慑一片”的作用。
3.案件来源渠道要力争多样化。当前税收违法行为的大量存在及违法手段的多种多样，使税务机关很难做到对所有纳税人进行全面及时监控。稽查部门要大力拓宽案件来源渠道，同时要重视举报工作，努力营造全社会协税、护税的良好氛围。
4.分级分类稽查要做到常态化。该公司长期未受到税务部门检查，涉税问题呈现出长期存在、重复发生的特点。为减少类似重点税源企业的税收漏洞，稽查部门应按照总局所提出的从普遍稽查转向重点稽查的工作模式和省局要求的突出重点、高效稽查原则，整合现有资源，建立长效机制，做到分级分类稽查与专项检查、专案检查有机结合、统筹兼顾，加大对重点税源企业的监控力度，遏制重大涉税违法行为的发生。
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