《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第十九条规定，企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

 

但是，《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第三条规定，企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。由于这笔按揭贷款担保损失发生的年度为2009年，因此，这笔按揭贷款担保损失只能在2009年企业所得税前扣除。

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