会计政策本身的局限性。与美国及国际会计准则相比?我国的规定相对来说比较模糊?在计提标准、计提范围等方面没有明确的计算程序?给企业留出了很大的选择空间。在公司治理结构不规范和市场经济体系不完善的情况下?必然出现实务中执行资产减值会计政策的随意性。
会计人员职业判断能力差?达不到执行资产减值会计政策的要求。新的资产减值会计政策大大扩展了计提资产减值的范围?向以现值为基础的计量标准迈出了一大步?长期投资、固定资产、无形资产、委托贷款等资产的期末计价均以未来可回收金额为基础。这就需要会计人员在进行资产减值比较时进行大量的职业判断。由于我国市场经济基础薄弱?有规律的市场价格体系并未形成?给会计人员进行现金流量的预计带来很大的困难。
公司治理结构欠佳。运用资产减值会计政策的目的是提高会计信息的质量?为会计报表使用者提供更真实的资产价值信息。这一目的的实现应建立在较为完善的公司治理结构基础之上。资产减值会计只提供了提高会计信息质量的方法?却不能完全保证企业管理当局不滥用其中的职业判断。解决企业和会计人员滥用职业判断的一个方法可能就是?强制企业披露有关估计和判断的信息。
市场经济发展程度不高。大量的关于企业的未来经济利益或现金流入的信息?需要从尽量活跃的市场经济运行环境中取得。在经济发展程度还不足以形成一个统一的交易信息系统时?要求能够获取具有实际意义的预期收益信息也许是一种强求。
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