［例1］甲企业1993年末“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额20000元，“盈余公积”账户有贷方余额80000元。1994年度发生亏损总额220000元，但按纳税规定需作调整的项目有：＜1＞企业购买国库券的利息收入14000元；＜2＞业务招待费超标准列支20500元；＜3＞支付给职工的工资超过计税工资标准及相应多提职工福利费、工会经费；教育经费共23500元。该企业应作如下会计处理：
如上所述，甲企业1994年末可在“利润分配——未分配利润”二级明细账户下开两个三级明细账户，将二级明细账户的贷方余额20000元，直接过入“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户的贷方。计算1994年度的超规亏损额为30?000元(20500+23500-14000)，“合理亏损”额为190000元(220000-30000)，编制如下会计分录：
借：利润分配——未分配利润——弥补平亏190000
利润分配——未分配利润——弥补超亏30000
贷：本年利润220000
登帐后，“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户的借方余额为190000元，“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户的借方余额为10000元（因被原贷方金额抵补亏损20000元）。
［例2］承例1。甲企业1995年度继续发生亏损，假设其亏损总额与需作调整的三个项目的金额与1994年度相同。则1995年末将该年亏损转入“利润分配——未分配利润”账户下的两个三级明细账户的会计分录与1994年度所作相同。转入后，“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户的借方余额为380000元，“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户的借方余额为40000元。
［例3］承例2。甲企业1996年度因技术改造成功，实现利润总额250000元，而仍需作调整的三个项目的金额与以前相同。则1996年年末以实现利润补亏的会计分录为：
借：本年利润250000
利润分配——未分配利润——弥补超亏30000
贷：利润分配——未分配利润——弥补平亏280000
（附注：此复合分录中包含了调整，转帐。也可分作两组简单分录）
登帐后，“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户的借方余额为100000元，“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户的借方余额为70000元。
［例4］承例3。甲企业1997年度继续扭亏为盈，即实现税前利润250000元，而原需作调整的三个项目的金额未变。则1997年年末的有关账务处理为：
因在延续弥补的期限内，故弥补以前年度的合理亏损100000元，可作为计算纳税所得的扣除项目（即调减项目）：
内税所得＝250000+20500+23500-14000-100000=180000
应交所得税＝180000＊33%=59400（元）
借：所得税59400
贷：应交税金——应交所得税59400
同时作：
借：本年利润250000
贷：所得税59400
利润分配——未分配利润——弥补平亏100000
利润分配——未分配利润——弥补超亏90600
登帐后，“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户结平，“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户有贷方余额20600元（贷方90600元与借方70000元相抵之余），也即为“利润分配——未分配利润”二级明细账户贷方余额。若在弥补以前年度亏损后还进行利润分配，在编制分录（从略）后，则还需将本年已分配的净利润从“利润分配”账户统驭的其他二级账户，转入“利润分配——未分配利润”二级明细账户，以结出“利润分配——未分配利润”二级明细账户的年终余额。
［例5］不承例4，也承例3。假设甲企业1997年度、1998年度和1999年度发生的亏损与盈利正好相抵（其资料与处理从略）而至1999年末时有关账户的余额仍恰与1996年末相同。而2000年实现税前利润250000元和需作调整的三个项目的金额未变（即资料与例4相同），则2000年年末的有关账务处理为：
由于税法规定延续弥补期是从亏损年度后的*9年算起，延续年内不论是盈利或亏损，都作为实际延续弥补年数计算。甲企业已连续五年未弥补足亏损，从第六年（2000年）起补亏则需用缴纳所得税后的净利润弥补，即用于弥补以前年度亏损的数额不能作为计算纳税所得的扣除项目，故：
纳税所得＝250000+20500+23500-14000=280000（元）
应交所得税＝280000＊33%=92400（元）
借：所得税92400
贷：应交税金——应交所得税92400
由于甲企业2000年末进行补亏前的“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户的借方余额100000元已超过补亏期限，其性质已变成了不可用税前利润抵补，只能用税后利润抵补的亏损，所以在计交所得税后作分录：
借：本年利润250000
贷：所得税92400
利润分配——未分配利润——弥补平亏100000
利润分配——未分配利润——弥补超亏57600
登帐后，“利润分配——未分配利润——弥补平亏”三级明细账户结平。“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户还有借方余额12400元（借方70000元与贷方57600元相抵之余，即未弥补亏损），亦即“利润分配——未分配利润”二级明细账户借方余额。
［例6］承例5。假设甲企业在2000年末在用税后利润弥补以前年度亏损后，对不足弥补的亏损部分决定用以前盈利年度提取的盈余公积来弥补，则作：
借：盈余公积——一般盈余公积12400
贷：利润分配——盈余公积补亏12400
再结转：
借：利润分配——盈余公积金补亏12400
贷：利润分配——未分配利润——弥补超亏12400
登帐后，“利润分配——未分配利润——弥补超亏”三级明细账户也已结平，无余额。
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