进项税额转出会计分录处理
2021-12-07
初级会计职称
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老师回答
不做纳税调整
借：应交税金-应交增值税-已交税金
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出
补缴税金
借：应交税金-应交增值税-进项税额转出
贷：银行存款
做纳税调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出
借：应交税金-应交增值税-进项税额转出
贷：银行存款
借：应交税金-应缴所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：
（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
借：库存商品等（原材料、销售费用），
贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）。
补充:退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的""销项负数""发票直接冲减进项税额，也就是:
借：库存商品(红字)，
应交增值税--应交税金--进项税额(红字)，
贷:银行存款(红字)。
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