资产的计税基础怎么理解

2023-11-02 初级会计职称 1193人浏览

老师回答

　　资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前抵扣的金额。企业应当按照适用的税法规定计算确定资产的计税基础。

　　(一)固定资产

　　账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计折旧

　　(二)无形资产

　　1.使用寿命有限的无形资产

　　账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计摊销

　　2.使用寿命不确定的无形资产

　　账面价值=实际成本-无形资产减值准备

　　计税基础=实际成本-税法累计摊销

　　(三)以公允价值计量的金融资产

　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)

　　计税基础：取得时成本

　　2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益

　　计税基础：取得时的成本

　　(四)其他资产

　　因企业会计准则规定与税法法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。

　　1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

　　账面价值：期末按公允价值计量

　　计税基础：以历史成本为基础确定(与固定资产或无形资产相同)

　　2.将国债作为债权投资

　　账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息(期初账面余额×实际利率)-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备

　　计税基础：在不计提减值准备的情况下与账面价值相等

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