分期收款会税差异的会计分录是什么
2020-12-27
初级会计职称
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老师回答
会计上分期收款方式销售货物，具有融资租赁性质，应以现值确认收入，分期收款额与现值的差额计入未实现融资收益科目中，销售时分录：借：长期应收款，银行存款（所收到的增值税），贷：主营业务收入（现值），应交税费——应交增值税（销项税额）。
其它情况
未实现融资收益
同时，结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
按合同收到货款时：
借：银行存款
贷：长期应收款
借：未实现融资收益
贷：财务费用——分期确认未实现融资收益
会税差异
《会计法》会计记账要求的是如实反映经济业务活动，《会计法》规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。而税收政策体现的是国家扶持或限制的方向，并不是会计记账的准则。所以这两者之间是一定会存在差异的，我们专业术语叫“税会差异”，在每年的企业所得税年报，也就是汇算清缴时进行统一调整。
例如，有项税收优惠政策是：500万元以下的除了房屋建筑物以外的固定资产，可一次性税前扣除。不少会计做账就直接进费用去了，没有按要求记入固定资产。其实这种做法是不对的。
正确的做法是：只要预计可以用超过1年的设备、器具、工具等都应该记入固定资产，然后分期计提折旧，前面提到的一次性税前扣除，意思是在报税时填加速折旧优惠表一次性扣除完，至于税务申报和账务上的差异，需要在汇算清缴统一进行调整。
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企业分期收款销售商品（通常为超过3年），实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其
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工业企业是指直接从事工业性生产经营活动（或劳务）的营利性经济组织。
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价外费用是指向购买方收取的除价款以外的各种费用、租金、补贴。
2023-06-28 17:06
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承兑的定义：1、承兑是指汇票付款人承诺在到期日支付汇票金额的一种票据行为。三种票据种类中只有汇票才有承兑制度。2、承兑是一种行为，它是一种附属票据行为，须先有出票，然后才有承兑，并且，要以汇票原件为行为对象，持票人须凭票提示承兑，付款人须在该票正面签章准予承兑。
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一般纳税人认定是指一般纳税人的资格认定。
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流动资金是指企业流动资金情况。流动资金是流动资产的表现形式，即企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或者耗用的资产合计。
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