股权转让要怎么纳税？

2019-08-26 综合 646人浏览

老师回答

B 公司是 A 公司的全资子公司，C 公司是 B 公司的全资子公司，现在 B 公司将对 C 公司的全部股权转给 A 公司，请问这种业务作为 B 公司应该怎样进行处理，同时在税收方面都涉及哪些税种，如何纳税，依据文件是什么？
答：根据描述，B 公司是 C 公司的母公司，将 C 公司转让给 B 公司的母公司（A 公司），主要涉及到印花税（万分之五）和企业所得税。
企业所得税方面，如果这项股权转让行为符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）第五条规定的特殊性税务处理，则 B 公司不缴纳企业所得税。如果不符合前述文件规定的特殊性税务处理的，则按一般性税务处理，B公司需要根据股权转让收入确认转让所得，缴纳企业所得税，税率 25%。
相关规定：
《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）

五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
（三）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。

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