保险代理人涉税问题？

2019-08-28 综合 1786人浏览

老师回答

关于保险代理人的收入，汲及哪些税？相关税款是如何计算缴纳的？
答：保险代理人取得佣金收入涉及增值税及附加、个人所得税。
增值税：按小规模纳税人缴纳，征收率 3%；增值税附加税费通常为 12%（城建税、教育附加和地方教育费附加）
个人所得税：新个税法下，保险代理人的佣金收入按扣除 20%的费用后为收入额，收入额再减去展业成本及附加和税费后，并入综合所得计算个税。
提示：保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。
相关规定：
《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164 号）
三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策
保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。
扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2018 年第 61 号）规定的累计预扣法计算预扣税款。
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 61 号）
第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。......
具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

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