公司租赁政府房产经营，政府收回，涉及到什么税务问题？

2019-09-05 综合 1508人浏览

老师回答

对于投入的工程改造装修等固定资产投入给予了补偿，同时对于 5 年来的亏损也适当给了补贴。回购之后，公司基本上是空壳了，没有业务。请问，政府这两笔补偿如何处理？涉及到什么税务问题？怎么处理税收最优惠？回购完成后，公司账务基本清零，后续公司有必要注销吗？如果另选地址经营，是新注册公司还是利用原有公司记账？
答：一、对于你公司是否后续经营，应视贵司自主需求。假如你公司搬迁后在新地址继续经营，可以适用政策性搬迁企业所得税优惠：企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额做为企业的搬迁所得，在搬迁完成年度，计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。企业的搬迁收入，包括搬迁过程中取得的搬迁补偿收入和资产处置收入。企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
二、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件三营业税改增增值税试点过渡政策规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税，企业将自身使用的国有划拨土地归还政府，显然属于免税范围，不用缴纳增值税，与之相关的城建税、教育附加费同样免征。

三、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定：“有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额百分之二十的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。”《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“……条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本法规免征上地增值税。

符合上述免税法规的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

四、政策性搬迁企业与政府签订的是地块征收补偿协议，不属于印花税列举的应税项目，不缴纳印花税。

五、公司仅变更经营地址，原有的核算主体不变。

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