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混合销售问题

2019-09-20 综合 1761人浏览
老师回答
  公司销售的机器人,在安装机器人之前,前期需要一定的工程施工,然后机器人才可以运作。这种情况下我们应该如何开票?那么对应的成本是不是也要分成两部分,一部分是产品成本,一部分是施工成本?若是客户执意让我们按照货物销售的税率16%开票的话,我们的成本与收入如何核算?

  答:假如合同条款划分机器设备和工程施工服务的销售额,应按照兼营处理,设备销售收入和工程施工服务收入分别开具发票,并对设备销售和工程施工分别核算;若合同条款未对机器设备和工程施工服务的销售额明细分类,可按照混合销售处理,从高适用税率开具16%的发票,但公司收入成本财务核算也应就设备销售和工程施工服务作明细分类核算。

  _________

  相关规定:

  《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告国家税务总局公告》(国家税务总局公告2018年第42号)

  六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

  第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
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张晓萌

硕士

高顿研究院

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