“研发费用加计扣除”的企业所得税问题？

2019-10-14 综合 853人浏览

老师回答

我公司目前不是高新企业，但是有研发费用的支出，是需要有立项才能在科目里设置研发费用吗？还是只要是研发费用就可以列支到研发费用科目，加计扣除有什么要求吗？

答：第一、研发费用在会计核算中，需要根据不同的研发项目进行归集，设置研发项目辅助账，一般情况下是先立项，然后费用根据项目归集；

第二、允许加计扣除研发费用包括：1、人员人工费用；2、直接投入费用；3、折旧费用；4、无形资产摊销；5、.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；6、其他相关费用；7、财政部和国家税务总局规定的其他费用；第三、研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业。

__________

相关规定：

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

三、会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

四、不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

五、管理事项及征管要求

1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号

为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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